二00九年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問(wèn)題處理意見
頒布時(shí)間：2010/5/5 12:12:37
二00九年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問(wèn)題處理意見
一、企業(yè)外埠經(jīng)營(yíng)（有外埠經(jīng)營(yíng)稅收管理證明）在當(dāng)?shù)卮_發(fā)票時(shí)扣繳的部分企業(yè)所得稅在國(guó)稅匯算清繳時(shí)可否視為已繳稅款的問(wèn)題
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]39號(hào)）文件精神，企業(yè)外埠經(jīng)營(yíng)一律分兩種情況處理：即不構(gòu)成分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納和構(gòu)成分支機(jī)構(gòu)按總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳。上述在當(dāng)?shù)乜劾U的所得稅，應(yīng)由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)予以退回。
二、企業(yè)在租用的場(chǎng)地上建筑房屋能否按固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的問(wèn)題
可以按固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
三、關(guān)于企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免企業(yè)所得稅時(shí)，一些性能參數(shù)等指標(biāo)不好掌握的問(wèn)題
此類問(wèn)題，應(yīng)由企業(yè)提供專業(yè)權(quán)威機(jī)構(gòu)提供的證明文件或材料，鑒定的內(nèi)容要與《優(yōu)惠目錄》的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)口徑相一致。
四、企業(yè)的上級(jí)單位或本企業(yè)法人無(wú)償提供給本企業(yè)使用的車輛，所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否可以稅前扣除問(wèn)題
企業(yè)應(yīng)與上級(jí)單位或本企業(yè)法人簽訂車輛使用協(xié)議，按市場(chǎng)公允價(jià)格，憑合法有效的憑證列支。
五、關(guān)于企業(yè)科研人員在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的招待費(fèi)用，能否歸集到研究開發(fā)費(fèi)項(xiàng)下并享受加計(jì)扣除的問(wèn)題
業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)，不能對(duì)象化計(jì)入相關(guān)的研發(fā)項(xiàng)目成本費(fèi)用當(dāng)中。此外，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》第四條規(guī)定的費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，凡超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用一律不得計(jì)入企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用。
六、關(guān)于軍隊(duì)空余房地產(chǎn)租賃使用票據(jù)是否屬于合法有效票據(jù)的問(wèn)題
凡是企業(yè)能夠提供軍隊(duì)后勤部門針對(duì)相應(yīng)空余房地產(chǎn)出具的《軍隊(duì)房地產(chǎn)租賃許可證》復(fù)印證件的，可以憑軍隊(duì)空余房地產(chǎn)租賃使用票據(jù)列支。
七、企業(yè)員工的通訊、車改補(bǔ)貼等費(fèi)用能否在稅前扣除問(wèn)題
企業(yè)應(yīng)按照股東大會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的相關(guān)制度，原則按以下方法處理：凡此項(xiàng)費(fèi)用已繳納個(gè)人所得稅的，可按工資薪金列入相應(yīng)的成本費(fèi)用；否則，應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支。
八、企業(yè)機(jī)打普通發(fā)票原件丟失能否憑對(duì)方開具發(fā)票的復(fù)印件列支問(wèn)題
企業(yè)應(yīng)取得開具方出具的證明材料和開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，憑開具方的發(fā)票存根聯(lián)或記賬聯(lián)的復(fù)印件列支。
九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的樓盤，由于遮擋附近居民采光，對(duì)擋光的居民給與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用如何列支的問(wèn)題
企業(yè)可以憑當(dāng)事雙方簽訂的補(bǔ)償協(xié)議、法院判決書以及取款簽字等相關(guān)材料，可在稅前列支。
十、民政福利企業(yè)退還的增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題
暫不征收企業(yè)所得稅。
十一、人壽保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)代理人發(fā)生的傭金支出可否憑傭金計(jì)算單作為入帳憑證的問(wèn)題。
人壽保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)代理人支付的勞務(wù)報(bào)酬如已按規(guī)定扣除了營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，并與業(yè)務(wù)代理人簽訂了合同，可以
憑傭金計(jì)算單稅前列支。否則，予以調(diào)整。
十二、企業(yè)存貨的變質(zhì)損失，能否作為存貨的正常損耗自行計(jì)算并在所得稅稅前扣除問(wèn)題
存貨成批量的變質(zhì)損失不能自行計(jì)算扣除，應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
十三、企業(yè)為提升形象，統(tǒng)一為員工訂做的服裝，這部分費(fèi)用可否稅前列支問(wèn)題
由于工作需要，企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接關(guān)系的、合理的服裝費(fèi)支出可以稅前列支。
十四、企業(yè)在2009年實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，在2010年取得發(fā)票，在哪一年度列支的問(wèn)題
企業(yè)在2009年實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，如在2009年度所得稅匯算清繳期間取得發(fā)票可以計(jì)入2009年度之中，如在匯算期之后取得發(fā)票，應(yīng)計(jì)入2010年度成本費(fèi)用中。
十五、農(nóng)村信用合作社企業(yè)職工的股金紅利是否允許稅前列支問(wèn)題
不可以稅前列支。
十六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入是否可以作為計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)問(wèn)題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入不可以作為計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)，應(yīng)在實(shí)際銷售時(shí)再按稅法規(guī)定計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
十七、企業(yè)向退休人員發(fā)放的補(bǔ)助稅前扣除問(wèn)題
企業(yè)為已參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌的退休職工發(fā)放的補(bǔ)貼，不能在稅前扣除。
十八、供暖企業(yè)取得一次性入網(wǎng)費(fèi)確認(rèn)收入的問(wèn)題
供暖企業(yè)取得一次性入網(wǎng)費(fèi)收入，按照合同約定的使用人應(yīng)付一次性入網(wǎng)費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。使用人提前付款或未約定付款日期的，以實(shí)際收到一次性入網(wǎng)費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
十九、在建工程期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何列支問(wèn)題
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的與在建工程有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用。
二十、關(guān)于企業(yè)注銷清算中法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的問(wèn)題
《沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)清算所得稅操作辦法（試行）》第十條第三項(xiàng)規(guī)定報(bào)送“具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的確定資產(chǎn)公允價(jià)值的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告”，經(jīng)研究決定，注銷清算時(shí)企業(yè)賬面凈資產(chǎn)價(jià)值合計(jì)在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)）以上的，需提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。對(duì)于賬面凈資產(chǎn)價(jià)值合計(jì)在10萬(wàn)元以下的企業(yè)，可不提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
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