增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）[廢止]

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）[廢止]

國稅發(fā)[1993]150號 根據(jù)國稅發(fā)[2006]號，本文廢止

頒布時間：1993-12-27

發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

    第一條 　增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
　　 第二條 　一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:
　　 (一)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。
　　 (二)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
　　 上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。
　　 (三)有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:
　　 1.私自印制專用發(fā)票；
　　 2.向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；
　　 3.借用他人專用發(fā)票；
　　 4.向他人提供專用發(fā)票；
　　 5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；
　　 6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票；
　　 7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；
　　 8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
　　 (四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
　　 有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。
　　 第三條 　除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項目)，必須向購買方開具專用發(fā)票。
　　 第四條 　下列情形不得開具專用發(fā)票:
　　 (一)向消費者銷售應(yīng)稅項目；
　　 (二)銷售免稅項目；
　　 (三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
　　 (四)將貨物用于非應(yīng)稅項目；
　　 (五)將貨物用于集體福利或個人消費；
　　 (六)將貨物無償贈送他人；
　　 (七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
　　 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。
　　 第五條 　專用發(fā)票必須按下列要求開具:
　　 (一)字跡清楚。
　　 (二)不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。
　　 (三)項目填寫齊全。
　　 (四)票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。
　　 (五)各項目內(nèi)容正確無誤。
　　 (六)全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
　　 (七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
　　 (八)按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。
　　 (九)不得開具偽造的專用發(fā)票。
　　 (十)不得拆本使用專用發(fā)票。
　　 (十一)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。
　　 開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。
　　 第六條 　專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下:
　　 (一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
　　 (二)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
　　 (三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
　　 (四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
　　 (五)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
　　 (六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。
　　 (七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
　　 一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。
　　 第七條　 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用:
　　 (一)第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?
　　 (二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。
　　 (三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。
　　 (四)第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。
　　 第八條 　除購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進(jìn)口貨物外，購進(jìn)應(yīng)稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項稅額:
　　 (一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。
　　 (二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。
　　 (三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第五條第(一)至(九)項和第(十一)項的要求。
　　 第九條 　有下列情形之一者，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定取得專用發(fā)票:
　　 (一)未從銷售方取得專用發(fā)票。
　　 (二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
　　 第十條 　有下列情形之一者，為本規(guī)定第二條、第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票:
　　 (一)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。
　　 (二)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。
　　 (三)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。
　　 (四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊。
　　 (五)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。
　　 (六)丟失專用發(fā)票。
　　 (七)損(撕)毀專用發(fā)票。
　　 (八)未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。
　　 第十一條　 有本規(guī)定第八條所列情形者，如其購進(jìn)應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣，應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。
　　 第十二條 　銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:
　　 購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
　　 在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項稅額的憑證。
　　 購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。
　　 第十三條 　使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。
　　 第十四條 　符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票:
　　 (一)有專業(yè)電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。
　　 (二)具備通過電子計算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單的能力。
　　 (三)國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。
　　 第十五條 　申請使用電子計算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請報告及以下資料:
　　 (一)按照專用發(fā)票(機(jī)外發(fā)票)格式用電子計算機(jī)制作的模擬樣張。
　　 (二)根據(jù)會計操作程序用電子計算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單。
　　 (三)電子計算機(jī)設(shè)備的配置情況。
　　 (四)有關(guān)專用電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。
　　 (五)國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。
　　 第十六條 　使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用(包括作廢)、存情況。
　　 第十七條 　進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳�；第二�?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購貨單位留存。
　　 證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。
　　 證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。
　　 一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊，并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。
　　 第十八條　 專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。
　　 第十九條 　本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。
　　 第二十條　 本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。