所得稅稅負(fù)率

所得稅稅負(fù)率

目錄

定義

稅負(fù)的概念

形式

種類

1.宏觀

2.微觀

稅率計(jì)算

定義

稅負(fù)的概念

形式

種類

1.宏觀

2.微觀

稅率計(jì)算

定義

　　所得稅稅負(fù)率，即所得稅稅收負(fù)擔(dān)率。

　　所得稅稅負(fù)率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)該年度產(chǎn)品銷售總額的百分比。

　　如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品銷售收入100萬(wàn)，該年度交納所得稅3萬(wàn)，則所得稅稅負(fù)率為3%。

　　企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅/應(yīng)稅收入*100%

稅負(fù)的概念

　　稅負(fù)是指實(shí)際計(jì)繳的稅款占相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計(jì)算一個(gè)總體稅負(fù)。

形式

　　稅負(fù)有比例的、累進(jìn)的、累退的三種形式。比例的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率不隨收入的變化而變化；累進(jìn)的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而增加；累退的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降。

種類

宏觀

　　在中國(guó)，依據(jù)稅目有：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、筵席稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、煙草稅等等，國(guó)家的這些種類繁多的稅收收入的總和與整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)總量（用GDP來(lái)代表）的比值，就構(gòu)成了我們?nèi)珖?guó)的稅負(fù)水平。

微觀

　　微觀上的稅負(fù)，就是單個(gè)納稅人的實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)，包括個(gè)人與單個(gè)企業(yè),這兒稅負(fù)承擔(dān)的主體是實(shí)際負(fù)稅人，不是名義納稅人，負(fù)稅人即最終負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人，負(fù)稅人與納稅人是兩個(gè)不同的概念。因?yàn)樵谖⒂^上，稅負(fù)的實(shí)現(xiàn)是流動(dòng)的，其中有各種各樣的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。所以，稅負(fù)的最后歸宿就是微觀稅負(fù)的實(shí)際負(fù)稅人。一個(gè)國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平的高低，同國(guó)家的財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性、本國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)較率、進(jìn)出口水平及國(guó)內(nèi)商品價(jià)格等等經(jīng)濟(jì)因素相聯(lián)系。

稅率計(jì)算

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)）中所描述的稅收負(fù)擔(dān)率，舉例說(shuō)明：

　　增值稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

　　所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%

　　印花稅負(fù)擔(dān)率=（應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入）×100%

　　資源稅稅收負(fù)擔(dān)率= [應(yīng)納稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）]×100%

　　總而言之，綜合稅收負(fù)擔(dān)率，是在宏觀層面考察一國(guó)的稅制情況，各稅種的稅收負(fù)擔(dān)率是在微觀層面考察納稅人稅收負(fù)擔(dān)是否正常，各自的衡量目標(biāo)不同，故計(jì)算方法也有所不同。

企業(yè)所得稅各行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)工業(yè)3%。對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計(jì)算:稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

　　一、對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)工業(yè)3%。

　　二、對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計(jì)算:

　　稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入　

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　

　　實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額　

　　注:　

　　1 對(duì)實(shí)行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額　

　　2 通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn)出未交增值稅"累計(jì)數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)　

　　3、各行業(yè)稅負(fù)率：

　　行業(yè) 預(yù)警稅負(fù)率

　　租賃業(yè) 1.50%

　　專用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

　　專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%

　　專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00%

　　造紙及紙制品業(yè) 1.00%

　　印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00%

　　飲料制造業(yè) 2.00%

　　醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%

　　畜牧業(yè) 1.20%

　　通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

　　通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè) 2.00%

　　塑料制品業(yè) 3.00%

　　食品制造業(yè) 1.00%

　　商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50%

　　其他制造業(yè)--管業(yè) 3.00%

　　其他制造業(yè) 1.50%

　　其他建筑業(yè) 1.50%

　　其他服務(wù)業(yè) 4.00%

　　其他采礦業(yè) 1.00%

　　皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè) 1.00%

　　批發(fā)業(yè) 1.00%

　　農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00%

　　農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%

　　木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

　　零售業(yè) 1.50%

　　居民服務(wù)業(yè) 1.20%

　　金屬制品業(yè)--軸瓦 6.00%

　　金屬制品業(yè)--彈簧 3.00%

　　金屬制品業(yè) 2.00%

　　建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00%

　　建筑材料制造業(yè) 3.00%

　　建筑安裝業(yè) 1.50%

　　家具制造業(yè) 1.50%

　　計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè) 2.00%

　　化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00%

　　工藝品及其他制造業(yè)--珍珠 4.00%

　　工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

　　廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50%

　　非金屬礦物制品業(yè) 1.00%

　　紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00%

　　紡織業(yè) 1.00%

　　紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

　　房地產(chǎn)業(yè) 4.00%

　　電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 2.00%

　　電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50%

　　道路運(yùn)輸業(yè) 2.00%

　　其他制造業(yè)--水曖管件 1.00%

　　餐飲業(yè) 2.00%

　　娛樂(lè)業(yè)

　　企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算

　　目前一般指增值稅：

　　理論稅負(fù)率：銷售毛利*17%除以銷售收入

　　實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款除以銷售收入

　　稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.

　　對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計(jì)算:

　　稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入