國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知
國(guó)稅函[2004]1197號(hào)

頒布時(shí)間：2004-10-29

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：��
  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項(xiàng)明確如下：
  一、關(guān)于稅務(wù)文書(shū)的填開(kāi)
   當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知書(shū)》，式樣見(jiàn)附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。
   二、關(guān)于抵減金額的確定
   抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開(kāi)《通知書(shū)》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。
  三、關(guān)于稅收會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
  稅收會(huì)計(jì)根據(jù)《通知書(shū)》載明的實(shí)際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。即先根據(jù)實(shí)際抵減的2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類(lèi)科目，貸記“應(yīng)征”類(lèi)科目；再根據(jù)實(shí)際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收——增值稅”科目，貸記“待征稅收——××戶——增值稅”科目。

附件：《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年十月二十九日

附件

增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)

稅 字（ ）第 號(hào)

？：

你單位至 年 月 日止，增值稅欠繳稅額為 元，應(yīng)繳滯納金為 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為 元。根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2004]112號(hào)） 規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，抵減滯納金 元。尚余增值稅留抵稅額／欠繳稅額 元。

請(qǐng)你單位據(jù)此通知對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

××國(guó)家稅務(wù)局

×年×月×日