稅收籌劃基本原理與技術(shù)方法

稅收籌劃基本原理與技術(shù)方法

【聚杰網(wǎng)稅收籌劃】

   (一)稅收籌劃的基本原理

    稅收籌劃最重要的原理是節(jié)稅原理。節(jié)稅原理又可細(xì)分為絕對節(jié)稅原理、相對節(jié)稅原理、風(fēng)險節(jié)稅原理三個主要部分。

    1：絕對節(jié)稅原理

    絕對節(jié)稅是指直接使納稅絕對總額減少，即在多個可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款額最少的方案。這種節(jié)稅可以是直接減少納稅人的納稅總額，也可以是直接減少其在一定時期內(nèi)的納稅總額。一般情況下，企業(yè)可采用減少稅基、適用較低稅率的方式來減少納稅總額。

    2：相對節(jié)稅原理

    相對節(jié)稅是指一定時期內(nèi)的納稅總額并沒有減少，但由于考慮貨幣的時間價值因素，推遲稅款的繳納，實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對減少，或者說是使納稅款的價值減少。如，企業(yè)可以充分利用稅收制度中規(guī)定的納稅期限，或者是采用加速折舊的方式減少稅款價值。

    3：風(fēng)險節(jié)稅原理

    風(fēng)險節(jié)稅是指一定條件下，把風(fēng)險降低到最低水平從而獲得的超過一般節(jié)稅所減少的稅額。其主要考慮了節(jié)稅的風(fēng)險價值，一般情況下，風(fēng)險越大，風(fēng)險價值越大。也就是說，在進(jìn)行稅收籌劃時，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮風(fēng)險因素，從而客觀地選擇稅收成本最低的方案，達(dá)到少繳或不繳稅款的目的。

    (二)稅收籌劃的技術(shù)方法

    1：免稅技術(shù)

    免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術(shù)。例如，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免繳增值稅。

    2：減稅技術(shù)

    減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國減稅的目的有兩個:一是照顧目的，如對于遭受風(fēng)、火、水、霧等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或免征企業(yè)所得稅一年，這是國家為照顧性質(zhì)的減稅；二是出于鼓勵，利用稅收手段調(diào)控、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    3：稅率差異技術(shù)

    稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。如:外商投資企業(yè)所得稅，不同地區(qū)有不同的適用稅率，企業(yè)在設(shè)立時就可以考慮稅收因素選擇低稅率地區(qū)，從而減少稅收支出。

    4：分割技術(shù)

    分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使所得財產(chǎn)在兩個或多個納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對于適用超額累進(jìn)稅率的稅種尤為重要，因?yàn)閷τ诔�額累進(jìn)稅率，稅基越大，適用的稅率層次越高，稅率越大，其稅收負(fù)擔(dān)就越重。因此，適時進(jìn)行對象分割，有利于減少絕對稅款額。

    5：扣除技術(shù)

    扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。如納稅人可以增加費(fèi)用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。

    6：抵免技術(shù)

  抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術(shù)。如:國外所得已納稅款的抵免，研究開發(fā)費(fèi)用等鼓勵性抵免。

    7：延期納稅技術(shù)

    延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對節(jié)稅的技術(shù)。由于貨幣的時間價值，納稅人對因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資，可產(chǎn)生更大的收益，對納稅人而言是相對節(jié)減稅收。

    8：退稅技術(shù)

    退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。如:在我國，外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從企業(yè)分得的稅后利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。