財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知［失效］
財稅[1995]42號 頒布時間：1995/4/27 12:12:49
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知［失效］
財稅[1995]42號
頒布時間：1995-4-27
發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局
根據(jù)國務(wù)院關(guān)于從1995年起對增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款在5年內(nèi)分期抵扣的決定，現(xiàn)將期初存貨已征稅款的抵扣辦法通知如下：
一、增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，從1995年起5年內(nèi)實行按比例分期抵扣的辦法，每年的抵扣比例為增值稅一般納稅人1995年年初期初存貨已征稅款余額的20%.縣（市）國稅機關(guān)根據(jù)當年增值稅收入的完成情況，報經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準后，對抵扣比例每年可在1995年年初期初存貨已征稅款余額的5%幅度內(nèi)上下浮動。
二、增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，實行按月抵扣與按季或年度調(diào)整抵扣相結(jié)合的辦法，每月抵扣的期初存貨已征稅款額，不得少于1995年年初期初存貨已征稅款余額的1.25%（15%÷12個月），當年應(yīng)抵扣的其余部分可采取按季度或年度調(diào)整抵扣的辦法。
三、增值稅一般納稅人在抵扣期初存貨已征稅款時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)批準的抵扣比例和期限，計算本期抵扣稅額，從“待攤費用-期初進項稅額”科目中轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目中抵扣。對納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準或不按稅務(wù)機關(guān)確定的比例，擅自將期初存貨的已征稅款轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目中抵扣的，一經(jīng)查出，應(yīng)從當期進項稅額中剔除，并不得再計入“待攤費用-期初進項稅額”科目中。
四、免征增值稅的貨物，以及采用簡易辦法征收增值稅的貨物，不得抵扣其存貨中的進項稅額。
五、國家儲備物資已征稅款的抵扣，不實行按比例分期抵扣的辦法，待國家儲備物資調(diào)出銷售時，按實抵扣其調(diào)出銷售貨物的已征稅款。
六、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對增值稅一般納稅人1994年年初期初存貨的數(shù)額和已征稅款的計算進行審查核實，嚴格按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于實行增值稅的企業(yè)期初存貨已征稅款的處理意見的通知》（國稅發(fā)[1994]060號）和關(guān)于進一步做好增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計算和處理工作的通知》（國稅明電[1994]086號）中規(guī)定的計算方法執(zhí)行。下列存貨或存貨金額不得計算期初存貨的已征稅款：
�。ㄒ唬⿴齑娴膱髲U物資，庫存的殘次冷背貨物；
�。ǘ⿴齑尕浳锉P盈的金額；
�。ㄈ┦芡屑庸さ呢浳�；
�。ㄋ模┮呀�(jīng)銷售而購買方尚未提取的貨物；
�。ㄎ澹└鶕�(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個問題的通知》（國稅發(fā)[1994]061號）的規(guī)定，銷售方1994年銷售的按原產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅征稅的貨物所耗用的外購原材料、包裝物、低值易耗品、動力和實際支付的外委加工費。
對未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實的期初存貨已征稅款，不得抵扣。
七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)加強期初存貨已征稅款抵扣工作的管理，根據(jù)本通知來制定本地區(qū)抵扣比例審批和年度內(nèi)抵扣期限確定的具體操作規(guī)定。并于次年2月末，將上一年度本地區(qū)增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款的抵扣數(shù)額，以及期初存貨已征稅款的余額上報國家稅務(wù)總局。
八、本通知執(zhí)行后，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計算和處理問題的補充通知》（（94）財稅字第019號）規(guī)定的按季度抵扣動用部分已征稅款的辦法停止執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
一九九五年四月二十七日
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