解除勞動關(guān)系一次性補償金、退職費、內(nèi)部退養(yǎng)的區(qū)別
頒布時間：2011/7/19 12:12:23
解除勞動關(guān)系一次性補償金、退職費、內(nèi)部退養(yǎng)的區(qū)別
請舉例說明一下解除勞動關(guān)系一次性補償金、退職費、內(nèi)部退養(yǎng)的區(qū)別？
【教師回復】
�、艂�人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。該文件相關(guān)內(nèi)容：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅�？紤]到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。
【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入100000元，當?shù)啬昶骄べY12000元。
免征額=12000×3=36000（元）
應(yīng)繳納個人所得稅={[（100000-36000）÷8-800]×20%-375}×8=8520（元）
�、啤巴寺氋M”是指個人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》（國發(fā)[1978]104號），以下簡稱辦法）規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費標準所領(lǐng)取的退職費。個人取得的不符合上述辦法規(guī)定的退職條件和退職費標準的退職費收入，應(yīng)屬于與其任職、受雇活動有關(guān)的工資、薪金性質(zhì)的所得，應(yīng)在取得的當月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。但考慮到作為雇主給予退職人員經(jīng)濟補償?shù)耐寺氋M，通常為一次性發(fā)給，且數(shù)額較大，以及退職人員有可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入等實際情況，依照稅法有關(guān)工資、薪金所得計算征稅的規(guī)定，對退職人員一次取得較高退職費收入的，可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標準，劃分為若干月份的工資、薪金收入后，計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額。但按上述方法劃分超過了6個月工資、薪金收入的，應(yīng)按6個月平均劃分計算。個人取得全部退職費收入的應(yīng)納稅款，應(yīng)由其原雇主在支付退職費時負責代扣并于次月7日內(nèi)繳入國庫，個人退職后6個月內(nèi)又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的退職費收入，不再與再次任職、受雇取得的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。
【例題】若乙取得不符合上述辦法規(guī)定的退職條件和退職費標準的退職費收入10000元，乙每月工資為1000元。由于10000/1000=10次﹥6次。應(yīng)按照6次進行劃分。應(yīng)交納個人所得稅[（10000÷6-800）×10%-25]×6=370.02（元）。
⑶實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金所得”合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金所得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。
【例題】丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。丙個人月工資為1000元。
�、糯_定適用稅率15000÷15+1000-800=1200（元）
適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25.
�、茟�(yīng)繳納個人所得稅為（15000+1000-800）×10%-25=1495（元）
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