遼寧省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)意見的通知
遼政辦發(fā)[2010]32號 頒布時間：2010/6/12 12:12:30
遼寧省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)意見的通知
遼政辦發(fā)[2010]32號
各市人民政府，省政府各廳委、各直屬機構(gòu)：
經(jīng)省政府同意，現(xiàn)將省財政廳《關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的意見》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請結(jié)合本地區(qū)、本部門實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
二○一○年六月十二日
關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的意見
為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號）精神，發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在我省老工業(yè)基地全面振興中的積極作用，現(xiàn)就加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)提出以下意見：
一、充分認(rèn)識加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的重要意義
注冊會計師行業(yè)是運用專業(yè)特長，遵循獨立、客觀、公正原則，對企事業(yè)單位會計信息進行鑒證，并提供會計、稅務(wù)、管理咨詢等服務(wù)的中介行業(yè)。改革開放以來，注冊會計師行業(yè)獲得了較大發(fā)展，為我省的改革開放、社會主義市場經(jīng)濟體制建立、老工業(yè)基地振興做出了積極貢獻，已經(jīng)成為促進全省經(jīng)濟社會健康發(fā)展不可或缺的力量。目前，全省共有會計師事務(wù)所近400家，執(zhí)業(yè)注冊會計師近3700人，從業(yè)人員8000人。但是，我省會計師事務(wù)所數(shù)量多、規(guī)模小、隊伍老化、競爭力弱和內(nèi)部治理亟待加強等問題十分突出，注冊會計師行業(yè)的現(xiàn)狀與全省經(jīng)濟社會發(fā)展要求、全國注冊會計師行業(yè)發(fā)展水平還存在一定的差距。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展完善，注冊會計師行業(yè)面臨著前所未有的機遇。加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，對于完善我省社會主義市場經(jīng)濟體制，提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，維護經(jīng)濟信息安全和社會公眾利益，具有十分重要的意義。各地區(qū)、各部門要充分認(rèn)識加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的重要意義，注重發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在建設(shè)信用遼寧、實現(xiàn)遼寧老工業(yè)基地全面振興中的服務(wù)職能，引導(dǎo)和促進我省注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。
二、加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)
（一）指導(dǎo)思想。
以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，針對影響和制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，按照“控制總量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)，加強管理、誠信執(zhí)業(yè)，做大做強、科學(xué)發(fā)展”的總體要求，著力推進體制機制創(chuàng)新，改善注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境，引導(dǎo)會計師事務(wù)所全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實增強競爭能力，提高社會公信力，促進注冊會計師行業(yè)規(guī)范持續(xù)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。
�。ǘ┲饕繕�(biāo)。
力爭通過5年左右的時間，在全省著力培育20家左右、能夠走向全國、為國內(nèi)大型企事業(yè)單位和上市公司提供專業(yè)或綜合服務(wù)的會計師事務(wù)所（分所），穩(wěn)步營造出有利于注冊會計師行業(yè)發(fā)展的良好氛圍，逐步形成會計師事務(wù)所分級執(zhí)業(yè)的有序競爭格局，會計師事務(wù)所的規(guī)模結(jié)構(gòu)漸趨優(yōu)化合理，注冊會計師執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)服務(wù)水平明顯提高。
三、拓展注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)領(lǐng)域
除目前財務(wù)會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業(yè)務(wù)領(lǐng)域外，注冊會計師可以運用專業(yè)特長，在企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮積極作用：
（一）全面落實《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)年度檢驗辦法》，公司、外商投資企業(yè)和國有獨資企業(yè)的年度財務(wù)報表應(yīng)依法接受注冊會計師審計。
�。ǘ┽t(yī)院、大中專院校、社會團體（基金會）等非營利組織的財務(wù)報表應(yīng)納入注冊會計師審計范圍。
�。ㄈ┢髽I(yè)研究制訂整體戰(zhàn)略規(guī)劃、信息系統(tǒng)規(guī)劃、人力資源規(guī)劃、物流系統(tǒng)規(guī)劃、營銷策略規(guī)劃時，可以委托會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)。
�。ㄋ模┢髽I(yè)建立和實施內(nèi)部控制規(guī)范體系時，可以委托會計師事務(wù)所提供制度設(shè)計咨詢服務(wù)和控制執(zhí)行情況審計服務(wù)。
�。ㄎ澹┢髽I(yè)研究并購重組、融資投資等重大事項時，可以委托會計師事務(wù)所提供可行性研究分析等決策支持服務(wù)。
（六）司法機關(guān)辦理、審理案件中涉及會計、審計專業(yè)問題時，可以委托會計師事務(wù)所提供司法會計鑒定服務(wù)。
（七）各級政府、各有關(guān)部門和單位在履行國有資產(chǎn)管理、并購重組、投資決策、行政監(jiān)督、績效評價和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計以及政府購買服務(wù)等職能時，可以委托會計師事務(wù)所代為辦理部分審計、檢查、考評等基礎(chǔ)性工作。
四、積極為會計師事務(wù)所創(chuàng)造公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境
各地區(qū)、各部門和各單位要積極支持會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，不得對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)設(shè)置行政壁壘、業(yè)務(wù)限制，實行行業(yè)壟斷和地方保護；不得利用職權(quán)和影響力干預(yù)選擇會計師事務(wù)所，直接指定會計師事務(wù)所、圈定會計師事務(wù)所范圍；不得在招標(biāo)活動中選聘投標(biāo)價格低于國家和省有關(guān)會計師事務(wù)所服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所；不得對會計師事務(wù)所服務(wù)收費進行不當(dāng)限制，硬性降低收費標(biāo)準(zhǔn)；不得干預(yù)注冊會計師獨立發(fā)表審計意見，要求注冊會計師改變審計意見；不得以為會計師事務(wù)所介紹、推薦、圈定客戶為由，向會計師事務(wù)所索要和收受回扣。
五、優(yōu)化會計師事務(wù)所的發(fā)展布局
要在科學(xué)控制會計師事務(wù)所總量的同時，重點扶持大中型會計師事務(wù)所加快發(fā)展，做大做強；引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，做精做專。在加快建立并實行會計師事務(wù)所分級執(zhí)業(yè)制度的基礎(chǔ)上，形成大型會計師事務(wù)所服務(wù)大中型客戶、中型會計師事務(wù)所服務(wù)中小型客戶、小型會計師事務(wù)所服務(wù)小型客戶，執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規(guī)模會計師事務(wù)所有序競爭的良性局面。
各地區(qū)、各部門和各單位要在避免重復(fù)招標(biāo)、遏制腐敗行為以及保障國家經(jīng)濟信息安全的前提下，根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，重點參考全省會計師事務(wù)所綜合評價信息和會計師事務(wù)所分級執(zhí)業(yè)制度，選擇相應(yīng)級次或更高級次的會計師事務(wù)所提供服務(wù)。
六、支持和引導(dǎo)會計師事務(wù)所提升行業(yè)核心競爭力
按照市場規(guī)律和平等互利、公平自愿的原則，支持和引導(dǎo)會計師事務(wù)所根據(jù)自身發(fā)展情況和發(fā)展環(huán)境，合理規(guī)劃規(guī)模結(jié)構(gòu)，通過自我發(fā)展、整體吸收和新設(shè)合并等方式，實行優(yōu)化組合，做大做強，提升行業(yè)核心競爭力。
（一）鼓勵執(zhí)業(yè)質(zhì)量優(yōu)良、治理機制科學(xué)、發(fā)展勢頭良好的大中型會計師事務(wù)所采用多種科學(xué)有效的形式進行強強聯(lián)合。
�。ǘ┕膭钚抛u良好、成長快速的中小型會計師事務(wù)所重組聯(lián)合，成為大中型會計師事務(wù)所或其分所，提高服務(wù)能力和水平。
（三）鼓勵中小型會計師事務(wù)所在規(guī)范管理運作、嚴(yán)格質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上，深化專項領(lǐng)域服務(wù)，突出服務(wù)特色，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，做精做專。
�。ㄋ模┕膭罹邆錀l件的大中型會計師事務(wù)所在省內(nèi)外設(shè)立分所，組建集團公司，實行多元化經(jīng)營，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
�。ㄎ澹⿲⒅С职l(fā)展注冊會計師行業(yè)作為發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要內(nèi)容，省促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展資金對會計師事務(wù)所做大做強、人才引進培養(yǎng)給予重點扶持。
七、加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)和內(nèi)部治理
�。ㄒ唬┥罨\信建設(shè)，鑄造誠信精神。
會計師事務(wù)所和注冊會計師要恪守職業(yè)道德，堅持誠信執(zhí)業(yè)。不得按照被審計單位的要求或示意，出具不實或不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告；不得以個人名義掛牌為他人舉辦會計師事務(wù)所和允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；不得同時在兩個或兩個以上會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)或掛名兼職；不得以降低標(biāo)準(zhǔn)收費、相互壓價和向相關(guān)單位、相關(guān)個人支付回扣、傭金、介紹費、信息費等不正當(dāng)手段爭攬業(yè)務(wù)；不得采取強迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)或借助有關(guān)部門、單位和個人的權(quán)力影響壟斷業(yè)務(wù)；不得出賣會計師事務(wù)所的牌子、印章以及注冊會計師的證書和簽字；不得未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所、辦事處、聯(lián)絡(luò)處、業(yè)務(wù)部等分支性質(zhì)的機構(gòu)；不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不匹配的業(yè)務(wù)。
�。ǘ┖葑�(nèi)部治理，建設(shè)人合文化。
1.強化內(nèi)部治理。會計師事務(wù)所要確立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，吸收借鑒國際、國內(nèi)同行業(yè)先進管理經(jīng)驗，狠抓內(nèi)部治理，加快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展”的治理機制，規(guī)范和理順合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與注冊會計師和員工之間的關(guān)系。
2.完善管理制度。會計師事務(wù)所要以法律法規(guī)為依據(jù)，以章程、合伙協(xié)議為核心，建立健全人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理、質(zhì)量控制等各項內(nèi)部管理制度，增強管理的科學(xué)性和透明度。進一步優(yōu)化激勵約束機制、考核分配制度及合伙人進入與退出機制。
3.嚴(yán)格質(zhì)量控制。會計師事務(wù)所要按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定實施科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度和程序，強化風(fēng)險管理與控制，完善業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核、風(fēng)險評估、質(zhì)量檢查以及質(zhì)量責(zé)任追究、重大風(fēng)險報告等制度。切實落實職業(yè)責(zé)任保險和職業(yè)風(fēng)險基金制度，提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險和賠付的能力。
4.建立人合文化。會計師事務(wù)所要積極培育“人合、事合、心合、志合”的合伙文化。主任會計師、合伙人（股東）和高級管理人員應(yīng)當(dāng)做講誠信、守信譽、重協(xié)商、謀合作、相互信任、相互包容的團隊帶頭人，同時積極引導(dǎo)和規(guī)范從業(yè)人員行為，培育員工團隊精神，增強會計師事務(wù)所的凝聚力，促進會計師事務(wù)所長遠發(fā)展。
八、進一步強化注冊會計師行業(yè)自律建設(shè)
（一）弘揚誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚。不斷加強行業(yè)法制教育和行業(yè)自律教育。組織開展全省先進會計師事務(wù)所和優(yōu)秀注冊會計師評選表彰活動。建立健全行業(yè)誠信檔案和注冊會計師業(yè)務(wù)報告查詢登記等信息監(jiān)控體系。實行不誠信信息污點記錄和一票否決制度。繼續(xù)實行注冊會計師誠信宣誓制度和會計師事務(wù)所誠信公約制度。發(fā)揮行業(yè)自律公約委員會作用。
�。ǘ└倪M和完善全省會計師事務(wù)所年度綜合評價工作。選取會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入、注冊會計師人數(shù)和開展培訓(xùn)、黨建，以及受行政處罰、行業(yè)懲戒等體現(xiàn)綜合實力和管理水平的指標(biāo)進行評價，通過媒體及時向社會公布綜合評價結(jié)果。
�。ㄈ┘訌妼ψ詴嫀熀蜁嫀熓聞�(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度。在加強日常監(jiān)管的基礎(chǔ)上，重點強化對屢查屢犯和被懲戒的會計師事務(wù)所及注冊會計師的監(jiān)管。對嚴(yán)重違法違規(guī)的注冊會計師實行終身禁入制度。
�。ㄋ模﹪�(yán)格注冊會計師注冊管理。對不具備條件的人員不予以注冊；對不具有執(zhí)業(yè)能力的人員依法撤銷注冊。
�。ㄎ澹┌l(fā)揮省注冊會計師協(xié)會的職能作用。加強注冊會計師協(xié)會建設(shè)，不斷提高行業(yè)的自我教育、自我管理、自我約束和自我服務(wù)的質(zhì)量和水平。
九、進一步加強注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管
（一）加強行政許可，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入。
加強對會計師事務(wù)所主任會計師和合伙人（股東）任職資格的認(rèn)定。會計師事務(wù)所主任會計師是會計師事務(wù)所的第一責(zé)任人，是會計師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)的帶頭人。會計師事務(wù)所合伙人（股東）是會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)核心，應(yīng)在會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)過程中發(fā)揮積極的重要的作用。要加強對會計師事務(wù)所主任會計師和合伙人（股東）的任職資格認(rèn)定工作，使新設(shè)會計師事務(wù)所的主任會計師和合伙人（股東）具有良好的職業(yè)道德、熟悉本行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)制度和執(zhí)業(yè)能力，主任會計師還應(yīng)具有較強的組織、協(xié)調(diào)能力和管理經(jīng)驗。申請設(shè)立會計師事務(wù)所或變更股東（合伙人）要提交經(jīng)公證機關(guān)公證的會計師事務(wù)所章程（或合伙協(xié)議）。省財政廳要加強對會計師事務(wù)所保持設(shè)立條件的核查。會計師事務(wù)所及其分所未保持設(shè)立條件的，應(yīng)在20日內(nèi)向省財政廳備案，按照有關(guān)限期整改要求實施整改。未在規(guī)定期限內(nèi)備案或整改期滿仍未達到設(shè)立條件的，由省財政廳撤回設(shè)立許可。
�。ǘ┘訌娦姓O(jiān)管，提高監(jiān)管效能。
1.嚴(yán)格實施會計師事務(wù)所及其注冊會計師退出機制。對違反《中華人民共和國注冊會計師法》和國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的會計師事務(wù)所，依法依規(guī)暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷，對注冊會計師依法依規(guī)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。
2.進一步完善會計師事務(wù)所分類監(jiān)管方式。加大對投訴舉報案件，尤其是會計信息質(zhì)量出現(xiàn)問題單位所涉及的會計師事務(wù)所的查處力度。
3.建立行業(yè)監(jiān)管跨部門溝通協(xié)調(diào)機制。建立由省財政、審計、銀行、證券、保險、稅務(wù)、工商、公安、司法、國有資產(chǎn)監(jiān)管等有關(guān)部門參加的聯(lián)席會議制度，實行監(jiān)管信息共享和監(jiān)管結(jié)果公告制度。
4.建立部門聯(lián)動檢查機制。財政部門要會同公安、工商等部門，共同查處會計師事務(wù)所之外的其他機構(gòu)和個人承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的行為。
十、全面實施注冊會計師行業(yè)人才戰(zhàn)略
�。ㄒ唬┲匾暼瞬乓M和培養(yǎng)，抓好人才隊伍建設(shè)。省財政廳要會同有關(guān)部門研究制定注冊會計師行業(yè)優(yōu)秀人才引進與合理流動政策，推動我省注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平的提升。省注冊會計師協(xié)會和會計師事務(wù)所要根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和注冊會計師勝任能力框架體系的要求，認(rèn)真制定和組織實施人才培養(yǎng)的長遠規(guī)劃和年度計劃，全面提升注冊會計師隊伍的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和道德水平。積極開展人才國際交流活動，力爭用5年左右的時間培養(yǎng)一批能夠承擔(dān)國際業(yè)務(wù)、符合行業(yè)發(fā)展要求的高層次人才和會計師事務(wù)所管理人才。把加快培養(yǎng)中青年管理團隊和業(yè)務(wù)骨干列入重要議事日程，推動從業(yè)人員隊伍實現(xiàn)新老交替的平穩(wěn)過渡。
�。ǘ┐罱己闷脚_，創(chuàng)新培養(yǎng)機制。發(fā)揮省注冊會計師協(xié)會和會計師事務(wù)所繼續(xù)教育培訓(xùn)的主體作用，進一步加大注冊會計師繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，建立科學(xué)嚴(yán)密的考核評價體系和約束激勵機制，調(diào)動注冊會計師參加培訓(xùn)的主動性和積極性。加強培訓(xùn)主體機構(gòu)基礎(chǔ)建設(shè)和師資隊伍建設(shè)，改進和完善培訓(xùn)內(nèi)容、方式與手段，充分利用遠程視頻、網(wǎng)上點播、面授教學(xué)、業(yè)務(wù)研討等現(xiàn)代培訓(xùn)平臺，將培訓(xùn)的普遍性要求與各層次、各類型、各崗位的特殊需要相結(jié)合，增強培訓(xùn)的針對性和時效性，提高培訓(xùn)的整體水平。要注重行業(yè)復(fù)合型人才和后備人才的培養(yǎng)，建立健全優(yōu)秀人才培養(yǎng)機制。積極鼓勵和支持注冊會計師參加全國注冊會計師領(lǐng)軍（后備）人才的培養(yǎng)和選拔。探索實施人才分類培訓(xùn)方式，在提高行業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)的基礎(chǔ)上，著力提高優(yōu)秀人才的綜合素質(zhì)，為我省注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展提供充足的人才保障。
十一、進一步強化注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)
�。ㄒ唬┘訌娦袠I(yè)黨建工作，為行業(yè)實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展提供強有力的政治保障。要落實責(zé)任，切實實現(xiàn)行業(yè)黨組織和黨建工作全覆蓋。要建立健全行業(yè)黨建工作機制，創(chuàng)新行業(yè)黨建工作方式，加大基層黨組織工作力度，不斷加強黨員隊伍建設(shè)，增強黨組織的活力，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用。
（二）強化行政領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)任務(wù)。省財政廳作為全省注冊會計師行業(yè)的主管部門，要全面把握加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的形勢和任務(wù)，加強領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)籌劃，認(rèn)真實施，確保加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的各項政策措施落到實處、抓出實效。各有關(guān)部門要積極配合，加強管理和服務(wù)，共同形成促進全省注冊會計師行業(yè)科學(xué)發(fā)展的工作合力。
�。ㄈ┘哟笮麄髁Χ�，營造良好氛圍。省財政廳和省注冊會計師協(xié)會要加大對注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)性質(zhì)、職能作用、發(fā)展?fàn)顩r、先進事跡等的宣傳力度，不斷提高全社會對注冊會計師行業(yè)的認(rèn)知度和認(rèn)同感，努力營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的有利氛圍，為加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)創(chuàng)造更加良好的發(fā)展環(huán)境。
省財政廳
二○一○年六月十日
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