個(gè)人出租房屋稅收政策（三）
頒布時(shí)間：2012/1/27 12:12:26
個(gè)人出租房屋稅收政策（三）
（二）2001年1月1日起，財(cái)稅[2000]125號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》規(guī)定：“二、對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。三、對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅�！�
適用上述低稅率政策的時(shí)間段是2001年1月1日起至2008年3月1日，稅種限于營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和個(gè)稅，其他稅種則與以前一樣，而且根據(jù)國(guó)稅函[2002]74號(hào)的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)用途限于居住。
1、營(yíng)業(yè)稅
對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3％的稅率征收。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)分別按上述營(yíng)業(yè)稅稅額的7%, 3%, 1％等稅率征收。計(jì)算公式=營(yíng)業(yè)稅×稅率。
3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
個(gè)人出租住房按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；
個(gè)人出租住房并座落在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按房屋占地（含出租的院落占地）面積，依土地等級(jí)及適用的土地等級(jí)稅額，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。計(jì)算公式=占地面積×單位稅額；
房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分季或月征收。
4、印花稅
出租住房在雙方簽訂合同時(shí)，由雙方按合同規(guī)定租金金額的千分之一繳納，不足一元的，按一元繳納。計(jì)算公式=租金×稅率。
5、個(gè)人所得稅
個(gè)人出租房屋按照財(cái)產(chǎn)租賃所得按次征收，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人在房屋出租過(guò)程中繳納的稅費(fèi)憑合法有效的憑證從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。對(duì)能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用允許扣除，但每次扣除不得超過(guò)800元，一次扣除不完的準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止；
對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅；
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額× 10%。
案例：個(gè)人將座落在撫順市順城區(qū)將軍街上的建筑面積為200平方米的自有的住房出租給他人，租期一年，月收入2000元，應(yīng)繳納各稅情況如下：
月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅2000×3%=60元；
月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅60×7%=4.2元；
月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加60×3%=1.8元；
月應(yīng)繳納地方教育附加60×1%=0.6元。
月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅2000×4% =80元；
月應(yīng)繳納土地使用稅200×6元/平方米÷12=100元；（假定土地稅為6元/平方米）
應(yīng)繳納印花稅2000×12個(gè)月×1‰=24元；
當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2000－60－4.2－1.8－0.6－80－100－24－800=929.4×10%=92.94元。
注：1、本文未考慮營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，不同地區(qū)對(duì)房屋出租收入采用按次納稅還是按期納稅享受起征點(diǎn)的處理方式不同。如果采用按期納稅方式，由于營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)從2011年11月1日起，提高至5000-20000元，那么很多地區(qū)的個(gè)人出租行為將不用繳納營(yíng)業(yè)稅。
2、某些地區(qū)地稅局為征管方便，個(gè)人所得稅采用定率征收方式。
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