國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知

國稅發(fā)[2010]63號

頒布時間：2010-6-28

發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：��
　　為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保護納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就個人所得稅完稅憑證（以下簡稱完稅憑證）開具及相關(guān)工作事項通知如下：
　　一、切實提高對完稅憑證開具工作重要性的認識
　　由稅務(wù)機關(guān)直接向個人所得稅納稅人開具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務(wù)的客觀需要，更是進一步推動全員全額扣繳明細申報、提升個人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要舉措，也為個人所得稅制改革奠定基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機關(guān)要進一步統(tǒng)一思想，提高認識，按照“明確目標(biāo)、全力推進、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強化全員全額扣繳明細申報為契機，創(chuàng)造條件，采取多種方式，堅定不移地推進完稅憑證的開具工作，加大工作力度，切實滿足納稅人稅收知情權(quán)的訴求。
　　二、工作目標(biāo)和要求
　　工作目標(biāo)：按照個人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準(zhǔn)確知曉個人所得稅納稅情況，保護其知情權(quán)。保證稅務(wù)機關(guān)能歸集和掌握個人收入和納稅信息，加強個人所得稅征收管理。具體要求是：
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)機關(guān)直接征收稅款的（如個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報納稅的）、納稅人申請開具完稅憑證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明。
　�。ǘ�）凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行扣繳明細申報，且具備條件的地區(qū)，2010年應(yīng)當(dāng)向納稅人告知個人所得稅納稅情況，具體方式如下：
　　1．直接為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。
　　《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后（見附件1；完稅證明開具示例見附件2與附件3）�！锻甓愖C明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]32號）的規(guī)定嚴格管理。
　　自2010年8月1日起，凡向個人納稅人開具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開具，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》（國稅發(fā)[2005]8號）文件規(guī)定的證明樣式停止使用。
　　2．通過稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。
　　3．通過手機短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次），并告知納稅人到稅務(wù)機關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。
　　4．其他方式。各地可以結(jié)合本地的實際，確定告知納稅人納稅情況的方式。
　　（三）扣繳義務(wù)人未實行全員全額扣繳明細申報和實行明細申報但不具備開具條件的地區(qū)，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，推廣應(yīng)用個人所得稅管理系統(tǒng)，擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面，盡快實現(xiàn)直接為納稅人開具完稅證明。同時，要做好本地的宣傳解釋工作，說明不能直接開具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護納稅人的稅收知情權(quán)。
　　（四）督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。一方面，要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個人所得稅后，在工資單上注明個人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開具。
　　前款所稱個人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證，以及個人所得稅完稅證明。
　　三、發(fā)布個人所得稅完稅憑證索取指引
　　各地應(yīng)自本通知發(fā)布之日起1個月內(nèi)，結(jié)合本地實際，發(fā)布個人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項（不限于）：
　　（一）明確告知個人所得稅完稅憑證的種類。
　　（二）具體說明納稅人在不同情形下，應(yīng)取得完稅憑證的種類。
　�。ㄈ�）詳盡描述開具不同完稅憑證的時間、地點、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。
　　四、協(xié)同配合做好完稅憑證開具工作
　　各級稅務(wù)機關(guān)要按照國稅發(fā)〔2005〕8號文件和本通知的要求，進一步做好完稅憑證的開具工作。各部門之間要明確職責(zé)、密切配合，所得稅部門要積極推廣應(yīng)用個人所得稅管理系統(tǒng)，全面實行全員全額扣繳明細申報，推進為納稅人直接開具完稅證明的基礎(chǔ)工作。收入規(guī)劃核算部門要協(xié)助做好完稅證明開具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開具工作。納稅服務(wù)部門要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門和電子稅務(wù)管理部門要配合加快個人所得稅管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，加大自然人數(shù)據(jù)庫歸集數(shù)據(jù)工作力度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為全員全額扣繳明細申報和開具完稅證明工作提供技術(shù)支撐。

附件：1.《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》式樣��
　　2.年終為納稅人開具全年納稅情況的個人所得稅完稅證明示例��
　　3.日常為納稅人開具的個人所得稅完稅證明示例

國家稅務(wù)總局

二○一○年六月二十八日
　　

郵 政 編 碼 ：                   

有效聯(lián)系地址：

納稅人 姓 名：                   

（稅徽）        中 華 人 民 共 和 國 個 人 所 得 稅 完 稅 證 明

                           （開具年份）×地個證××號

填發(fā)日期：    年  月  日

開具稅務(wù)機關(guān)：                                                單位：人民幣 元

說明：

1、本憑證手工開票和計算機開票通用；

2、本憑證為一聯(lián)式，交納稅人作完稅憑證（白紙藍油墨）；

3、本憑證左上角稅徽標(biāo)志用紅色油墨，標(biāo)志大小各地稅務(wù)機關(guān)自定；4、本憑證為豎式打印，具體格式由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)打印設(shè)備情況自定；

5、本憑證抬頭中央套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的“稅收票證監(jiān)制章”。

附件2：年終為納稅人開具全年納稅情況的完稅證明。

（稅徽）        中 華 人 民 共 和 國 個 人 所 得 稅 完 稅 證 明

                                                  （2011）京地個證001號

                                                   填發(fā)日期：2011年3月21日    

開具稅務(wù)機關(guān)： 北京市地方稅務(wù)局                            單位：人民幣元

附件3：日常應(yīng)納稅人要求開具的個人所得稅完稅證明（假設(shè)納稅人要求開具2010年1月至4月的完稅證明，該納稅人僅有工資薪金所得）。

（稅徽）       中 華 人 民 共 和 國 個 人 所 得 稅 完 稅 證 明

                                                 （2010）京地個證***號

                                                  填發(fā)日期：2010年6月21日    

開具稅務(wù)機關(guān)：北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局**稅務(wù)所        單位：人民幣 元