用稅后利潤增加注冊資本如何繳納所得稅？
頒布時間：2010/12/25 12:12:58
用稅后利潤增加注冊資本如何繳納所得稅？
問：稅后利潤增加注冊資本如何繳納企業(yè)所得稅？
答：稅后利潤雖然用于增加被投資企業(yè)注冊資本，但和分配利潤是一樣的，具體的要區(qū)分居民企業(yè)和非居民企業(yè)，以及新法實施前后。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益�！�
財稅[2008]1號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》第四條規(guī)定：“關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅�！�
國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定：“關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)�！薄吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定：“非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅�！�
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：……（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得�！�
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅�！�
依據(jù)上述規(guī)定，在新法實施之后非居民企業(yè)用2007年度及以前年度的利潤增加被投資企業(yè)的注冊資本是不繳納所得稅的，用2007年度以后的利潤再投資時需要按10%的稅率繳納所得稅的。在新法實施之前居民企業(yè)是按是否存在稅率差來決定是否補稅的。
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