2011年上半年?duì)I業(yè)稅優(yōu)惠政策匯總
頒布時(shí)間：2012/3/10 12:12:38
2011年上半年?duì)I業(yè)稅優(yōu)惠政策匯總
轉(zhuǎn)自遼寧省國家稅務(wù)局
2011 年上半年國家陸續(xù)頒布了一些新的稅收政策，其中涉及營業(yè)稅優(yōu)惠的有9個(gè)，現(xiàn)對(duì)其進(jìn)行歸集梳理，供讀者參考。
一、亞沙會(huì)營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于第三屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕11號(hào)）就2012年海陽第三屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì)（簡稱亞沙會(huì)）的有關(guān)稅收政策作了明確規(guī)定，其中涉及營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策有：
�。ㄒ唬⿲�(duì)組委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售收入及來源于電視、因特網(wǎng)等媒體的收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
�。ǘ⿲�(duì)組委會(huì)取得的國內(nèi)外贊助收入、宣傳推廣費(fèi)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
�。ㄈ⿲�(duì)組委會(huì)取得的與國家郵政局合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
�。ㄋ模⿲�(duì)組委會(huì)按亞奧理事會(huì)核定價(jià)格收取的運(yùn)動(dòng)員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
�。ㄎ澹⿲�(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
二、鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I業(yè)稅優(yōu)惠
《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號(hào)）強(qiáng)調(diào)，軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化的重要基礎(chǔ)。因此，該政策明確，對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運(yùn)營維護(hù)，集成電路設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅，并簡化相關(guān)程序。同時(shí)要求，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局要會(huì)同有關(guān)部門制定具體優(yōu)惠辦法。
三、世博會(huì)營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕9號(hào)）明確，鑒于上海市對(duì)承辦2010年上海世博會(huì)的組織架構(gòu)和任務(wù)分工進(jìn)行了調(diào)整，原由上海世博（集團(tuán)）公司承擔(dān)的部分籌辦、運(yùn)營職能轉(zhuǎn)由上海世博局、上海世博會(huì)運(yùn)營有限公司（以下簡稱運(yùn)營公司）、上海世博土地控股有限公司等共同承擔(dān)，為落實(shí)上海世博會(huì)的稅收優(yōu)惠政策，同意調(diào)整后的相關(guān)主體按其職能享受《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕180號(hào)）中給予上海世博（集團(tuán)）公司的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)上海世博局、運(yùn)營公司取得的下列收入給予營業(yè)稅優(yōu)惠政策：
（一）對(duì)上海世博局或上海世博局委托運(yùn)營公司對(duì)園區(qū)內(nèi)商業(yè)活動(dòng)收取的提成費(fèi)收入，免征營業(yè)稅；
�。ǘ� 對(duì)上海世博局委托運(yùn)營公司所承擔(dān)世博園區(qū)內(nèi)的物流服務(wù)、車輛租賃業(yè)務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅；
�。ㄈ⿲�(duì)上海世博局及運(yùn)營公司收取的各類證件的制證工本費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。
四、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。這里的“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：
第一，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；
第二，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。
五、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布免征營業(yè)稅的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品名單（第二十四批）的通知》（財(cái)稅〔2011〕5號(hào)）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)有關(guān)保險(xiǎn)公司開辦的符合免稅條件的“安邦財(cái)富增長666號(hào)終身壽險(xiǎn)（萬能型）”等821個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
六、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠
《工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單有關(guān)問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕68號(hào)）明確，對(duì)北京中關(guān)村科技擔(dān)保有限公司等141家中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)（名單見附件），按照其機(jī)構(gòu)所在地地市級(jí)（含）以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
需要明確的是，工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕8號(hào)文件對(duì)《工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》中關(guān)于“信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件第（五）、（六）”項(xiàng)分別修改為：
“（五）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保責(zé)任余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)的10%。
�。┠甓刃略龅膿�(dān)保業(yè)務(wù)額達(dá)凈資產(chǎn)的3倍以上，且代售率低于2%。
再擔(dān)保機(jī)構(gòu)除滿足有關(guān)條件，還需滿足年度新增再擔(dān)保業(yè)務(wù)額達(dá)凈資產(chǎn)的5倍以上，平均年再擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的15%�！�
七、轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中的營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕13號(hào)）對(duì)中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司及其所屬公司因電信重組改革轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)、企業(yè)合并、資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅、營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅等政策問題作了明確。
（一）對(duì)中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）、聯(lián)通新時(shí)空通信有限公司（原聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司）、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司（原中國聯(lián)通有限公司）在轉(zhuǎn)讓CDMA資產(chǎn)和業(yè)務(wù)過程中應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。
�。ǘ⿲�(duì)中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司向中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司轉(zhuǎn)讓原網(wǎng)通南方21省固網(wǎng)業(yè)務(wù)、北方一級(jí)干線資產(chǎn)，原聯(lián)通天津、四川、重慶三地固網(wǎng)業(yè)務(wù)及天津固網(wǎng)資產(chǎn)，向聯(lián)通新時(shí)空通信有限公司（原聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司）注入原網(wǎng)通南方21省固網(wǎng)資產(chǎn)及原聯(lián)通四川、重慶固網(wǎng)資產(chǎn)過程中應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。
�。ㄈ⿲�(duì)聯(lián)通新國信通信有限公司向中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過程中涉及的營業(yè)稅，予以免征。
八、普通高等學(xué)校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠
為進(jìn)一步做好高校畢業(yè)生就業(yè)工作，鼓勵(lì)支持高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，穩(wěn)定靈活就業(yè)，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國發(fā)〔2011〕16號(hào)）規(guī)定，對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的高校畢業(yè)生，在畢業(yè)年度內(nèi)（指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日）從事個(gè)體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
九、跨境設(shè)備租賃合同營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境設(shè)備租賃合同繼續(xù)實(shí)行過渡性營業(yè)稅免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕48號(hào)）規(guī)定，對(duì)2008年12月31日前簽訂的并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內(nèi)出租設(shè)備合同自2010年1月1日起至合同到期日，對(duì)境外單位或個(gè)人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同（包括融資租賃和經(jīng)營性租賃老合同）取得的收入，繼續(xù)實(shí)行免征營業(yè)稅的過渡政策。該政策還要求，境內(nèi)承租方應(yīng)于2011年9月30日前持跨境設(shè)備租賃老合同、已付租金的付款憑證及出租方相應(yīng)的發(fā)票（或賬單）的原件和復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
自2010年1月1日至發(fā)文之日，納稅人已繳、多繳或扣繳義務(wù)人已扣繳、多扣繳的上述應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅款，允許其從以后應(yīng)繳或應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款中抵減，2011年年底前抵減不完的予以退稅。
�。ㄕ灾袊惥W(wǎng)）
《中國稅務(wù)報(bào)》第3340期，第10版：政策法規(guī)，2011年7月18日
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