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倉庫推倒重建怎樣計(jì)提折舊

頒布時(shí)間:2012/3/16 12:12:57

倉庫推倒重建怎樣計(jì)提折舊

轉(zhuǎn)自遼寧省國家稅務(wù)總局

    我公司近期將原有一座尚在使用的老倉庫推倒重建。老倉庫原值200萬元,已計(jì)提折舊120萬元。重建新倉庫共發(fā)生各類支出320萬元,預(yù)計(jì)殘值為40萬元,計(jì)劃使用年限為15年,按平均年限法計(jì)提折舊。請問,我們每月該計(jì)提的折舊額是多少呢?


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  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)中規(guī)定:“企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計(jì)提折舊;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊!蹦愎纠蟼}庫推倒后的凈值為200-120=80(萬元),新倉庫的計(jì)稅成本為320+80=400(萬元)。新倉庫的計(jì)劃使用年限為15年,低于稅法規(guī)定的房屋、建筑物最低的折舊年限20年,因此應(yīng)按20年的年限計(jì)提折舊,如殘值不變,每月應(yīng)計(jì)提的折舊額為360/(20×12)=1.5(萬元)。


  《中國稅務(wù)報(bào)》第3340期,第12版:服務(wù)熱線,2011年7月18日 

 

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