所得稅報批的基本程序與注意事項

所得稅報批的基本程序與注意事項

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　　（一）報批的基本程序

　　實行報批管理的稅收優(yōu)惠政策，一般按照以下程序進(jìn)行備案：

　　1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》以及證明納稅人符合享受稅收優(yōu)惠條件的資料；

　　2.備案材料的流程為：受理窗口 ―― 稅務(wù)所一一分局職能科（處）室――分局局長室；

　　3.稅務(wù)分局審查納稅人的備案材料是否齊全和準(zhǔn)確；

　　4.稅務(wù)分局向納稅人發(fā)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》。

　　（二）報批的注意事項

　　1.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。年度納稅申報時填報《享受企業(yè)所得稅減免稅項目情況表》。

　　2.享受減稅、免稅優(yōu)惠的企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

　　3.高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在15日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報告；變化后不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)自當(dāng)年終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　4.享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠的單位，應(yīng)自取得 "高新技術(shù)企業(yè)證書"次年起，每年4月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列附表：

　�。�1）《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計算表》

　�。�2）《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》

　　（3）享受各省各地區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠的單位，還應(yīng)報送當(dāng)?shù)匦罗k高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表。

　　（三）報批項目提交的資料

　　1.綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計提交的材料：

　�。�1）《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

　�。�2）當(dāng)?shù)卣�府發(fā)放的《資源綜合利用認(rèn)定證書》原件和復(fù)印件。

　　2.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除項目登記，納稅人登記研發(fā)項目提交的材料：

　　企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除項目登記需要提交的資料：

　　（1）當(dāng)?shù)仄髽I(yè)研發(fā)項目情況表

　�。�2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

　�。�3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

　　（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

　　（5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與義務(wù)，費(fèi)用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒�，研究成果或收益的處理方法，受托方、合作方或成員單位的稅務(wù)登記號、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征管稅務(wù)局等內(nèi)容）。

　　納稅人享受登記研發(fā)項目加計扣除提交的材料：

　�。�1）《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》（包括研發(fā)項目登記號信息）；

　�。�2）委托研發(fā)項目受托方提供的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況；

　�。�3）集中開發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯嶋H分享收益比例等資料；

　　（4）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告歸屬權(quán)等資料；

　�。�5）年度納稅申報表附表五等相關(guān)附表。

　　3.符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率提交的材料：

　　（1）《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》；

　　（2）企業(yè)年度會計報表；

　�。�3）提供非國家限制或禁止行業(yè)說明。