小微企業(yè)"長(zhǎng)大"了 所得稅怎樣預(yù)繳

小微企業(yè)“長(zhǎng)大”了 所得稅怎樣預(yù)繳

轉(zhuǎn)自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

    近年來(lái)，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)制定了不少扶持政策。在稅收方面，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條及其實(shí)施條例第九十二條，小型微利企業(yè)可以享受20%的優(yōu)惠稅率。如果應(yīng)納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元，依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)），其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際上等于享受10%的優(yōu)惠稅率。

    有納稅人詢問(wèn)，如果企業(yè)做大了，企業(yè)應(yīng)納稅所得額增加以后是否要按25%的稅率申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅？

    以某綠色食品廠為例。該廠2011年從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總數(shù)1000萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。今年4月，該廠開發(fā)了新產(chǎn)品和新市場(chǎng)，訂單不斷，效益猛增，僅4月份就盈利16萬(wàn)元。從業(yè)人數(shù)也擴(kuò)大到120人。這種情況已經(jīng)不再屬于小型微利企業(yè)了。第二季度企業(yè)如何申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅呢？

    如果該企業(yè)按目前的情況發(fā)展下去，將與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策無(wú)緣，但該廠仍然能夠以小型微利企業(yè)的身份申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào)），小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，先確定月平均值，再確定全年平均值。這就意味著不到年度終了，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額都無(wú)法確定，也就不能下結(jié)論某企業(yè)是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。因此，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額都暫時(shí)參照上一年度的納稅身份。所以，該企業(yè)今年每季度申報(bào)企業(yè)所得稅，還可以視同小型微利企業(yè)，按10%的稅率預(yù)繳，也就是按14號(hào)公告第一條規(guī)定，將“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

    當(dāng)然，申報(bào)預(yù)繳與匯算清繳不同，年度終了后，如果該企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總值或全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，那就要按25%稅率匯繳企業(yè)所得稅，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。