遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理暫行辦法》的公告
遼寧省國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第1號(hào) 頒布時(shí)間：2010/9/13 12:12:51
遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理暫行辦法》的公告
遼寧省國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)
頒布時(shí)間：2010-9-13
發(fā)文單位：遼寧省國(guó)家稅務(wù)局
現(xiàn)將《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理暫行辦法》予以發(fā)布，自2010年1月1日起施行。
特此公告。
企業(yè)所得稅管理暫行辦法
第二條 本辦法所稱代表機(jī)構(gòu)，是指按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)（包括港澳臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)。
第三條 代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
第四條 代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，持以下資料，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：
�。ㄒ唬┕ど虪I(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準(zhǔn)文件的原件及復(fù)印件；
（二）組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件；
�。ㄈ┳�(cè)地址及經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，應(yīng)提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證明的原件及復(fù)印件；
�。ㄋ模┦紫恚ㄘ�(fù)責(zé)人）護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件；
�。ㄎ澹┩鈬�(guó)企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單（包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等）；
�。┒悇�(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅種鑒定的同時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行非居民企業(yè)認(rèn)定。
第六條 代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照《征管法》及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記或者注銷登記；代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
第七條 代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
第八條 擬據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：
�。ㄒ唬┩鈬�(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)所得稅據(jù)實(shí)申報(bào)備案登記表（見附件）；
（二）財(cái)務(wù)制度；
（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目、成本費(fèi)用支出主要項(xiàng)目情況說明。
第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到代表機(jī)構(gòu)提供的據(jù)實(shí)申報(bào)備案資料后，應(yīng)采取實(shí)地調(diào)查等方法，對(duì)《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)所得稅據(jù)實(shí)申報(bào)備案登記表》和其他資料的真實(shí)性和稅法遵從度進(jìn)行審核，并在《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)所得稅據(jù)實(shí)申報(bào)備案登記表》上簽署審核意見。
第十條 對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無(wú)法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：
�。ㄒ唬┌唇�(jīng)費(fèi)支出換算收入。適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。
1.計(jì)算公式：
收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1—核定利潤(rùn)率—營(yíng)業(yè)稅稅率）；
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率。
2.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。
�。�1）購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。
�。�2）利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。
�。�3）以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。
�。�4）其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來(lái)華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。
（二）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額。適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。計(jì)算公式：
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率。
第十一條 代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。
第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年3月31日前完成代表機(jī)構(gòu)核定工作，4月30日前將經(jīng)確認(rèn)的據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)備案情況上報(bào)市國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱市局）。對(duì)于年度中間開業(yè)登記的代表機(jī)構(gòu)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自代表機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記之日起60日內(nèi)完成核定工作，之后15日內(nèi)將經(jīng)審核確認(rèn)的企業(yè)備案情況上報(bào)市局。
第十四條 本辦法自2010年1月1日起施行。各市不再受理審批代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅免稅申請(qǐng)，并按照本辦法規(guī)定對(duì)已核準(zhǔn)免稅的代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理。
附件：
外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)所得稅據(jù)實(shí)申報(bào)備案登記表
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