營業(yè)稅納稅期限和納稅義務(wù)發(fā)生時間的籌劃要點(diǎn)
頒布時間:2013/5/24 18:09:44
營業(yè)稅納稅期限和納稅義務(wù)發(fā)生時間的籌劃要點(diǎn)
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1.納稅期限的稅收籌劃
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日各1個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按以下方式納稅:
(1)納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之曰起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
(2)扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限,比照上述規(guī)定執(zhí)行。
(3)金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為1個季度,自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù),應(yīng)按月申報納稅。
(4)保險業(yè)的納稅期限為1個月。
2.納稅義務(wù)發(fā)生時間的稅收籌劃
營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。法律對一些具體項(xiàng)目進(jìn)一步明確如下:
(1)單位或者個人自己新建建筑物后銷售,其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。
(2)會員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時間,為會員組織收訖會員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
(3)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,
其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(4)將不動產(chǎn)無償贈與他人,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(5)扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間,為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
(6)金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。
(7)電信部門銷售有價電話卡的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為售出電話卡并取得售卡收入或取得售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天。
(8)建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間,比較復(fù)雜,通常劃分為以下幾種具體情況:
①實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價款辦法的工程項(xiàng)目,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天。
、趯(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天。
、蹖(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項(xiàng)目,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天。
④實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天。
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