遼寧省地方稅務局 關于印發(fā)《遼寧省地方稅務局建筑物項目管理操作規(guī)程》的通知
遼地稅函〔2008〕91號 頒布時間：2008/4/7 20:46:06
遼寧省地方稅務局 關于印發(fā)《遼寧省地方稅務局建筑物項目管理操作規(guī)程》的通知
遼地稅函〔2008〕91號
發(fā)布時間: 2008-04-07
各市地方稅務局（不發(fā)大連）：
現將《遼寧省地方稅務局建筑物項目管理操作規(guī)程》（以下簡稱《操作規(guī)程》）印發(fā)給你們，請切實做好《操作規(guī)程》的貫徹落實工作，并將貫徹落實中存在的問題及意見及時反饋給省局，以便 修改完善。
附件：
1、《樓房銷售狀況統(tǒng)計表》
2、《房地產項目管理臺帳》
3、《建筑工程項目管理臺帳》
4、《房地產項目稅源存量表》
5、《建筑項目稅源存量表》
6、《房地產發(fā)票查詢明細表》
7、《建筑業(yè)發(fā)票查詢明細表》
二ΟΟ八年四月七日
規(guī)程附件1-7
遼寧省地方稅務局建筑物項目管理操作規(guī)程
根據《遼寧省地方稅務局建筑物項目管理暫行辦法》（以下簡稱辦法）制定本規(guī)程。本操作規(guī)程分為基本業(yè)務流程、項目登記、發(fā)票開具與納稅申報、項目管理與監(jiān)控、項目注銷五個部分。
第一章 基本業(yè)務流程
1.1建筑物項目管理基本業(yè)務流程
建筑物項目管理基本業(yè)務流程：建筑物項目登記（包括錄入、變更）→項目登記信息審核→項目管理納稅事項核定→發(fā)票開具→項目管理納稅申報（依據項目登記信息及發(fā)票開具信息，項目管理系統(tǒng)自動生成納稅申報）→項目監(jiān)控與管理（包括項目預警與處理、項目臺帳管理、稅源管理與預測）→項目注銷。
1.2項目管理系統(tǒng)構成
我省通過納稅人端系統(tǒng)（產品名稱“辦稅通”）建筑物項目管理功能（以下簡稱項目管理功能）對建筑物項目實施項目管理，項目管理功能由納稅人端和稅務端兩部分構成。
1.2.1納稅人端：包括項目登記、項目變更、樓房平面直觀圖、發(fā)票管理、綜合申報（項目）、項目注銷等模塊。 1.2.1納稅人端：包括項目登記、項目變更、樓房平面直觀圖、發(fā)票管理、綜合申報（項目）、項目注銷等模塊。
1.2.2稅務端：包括項目登記審核、項目登記變更審核、項目管理納稅事項核定、樓房平面直觀圖、建筑業(yè)工程結算進度直觀圖、房地產項目待處理預警信息、項目管理臺帳、稅源預測、發(fā)票查詢、項目注銷審核等模塊。 1.2.2稅務端：包括項目登記審核、項目登記變更審核、項目管理納稅事項核定、樓房平面直觀圖、建筑業(yè)工程結算進度直觀圖、房地產項目待處理預警信息、項目管理臺帳、稅源預測、發(fā)票查詢、項目注銷審核等模塊。
第二章 項目登記與變更
2.1項目登記
業(yè)務流程：納稅人進行項目登記→稅收管理員進行項目登記信息審核→項目管理納稅事項核定→項目登記信息返寫回納稅人端。
2.1.1項目登記錄入 2.1.1項目登記錄入
項目登記的錄入，由納稅人通過項目管理功能完成。
納稅人按《辦法》第八條規(guī)定，在項目管理功能項目登記模塊中錄入《房地產項目情況登記表》、《房地產項目管理明細表》或《建筑業(yè)工程項目情況登記表》，并通過網絡送審。
2.1.2項目登記信息審核 2.1.2項目登記信息審核
項目登記信息審核，由稅收管理員崗完成。
納稅人錄入項目登記，稅收管理員于收到納稅人網絡送審項目登記之日起3個工作日內，通過項目管理功能稅務端項目登記審核模塊，完成項目登記信息審核。
2.1.3項目管理納稅事項核定 2.1.3項目管理納稅事項核定
項目管理的納稅事項核定，由稅收管理員崗完成。
項目登記審核完畢，由稅收管理員崗通過稅務端項目管理功能的項目管理納稅事項核定模塊，對納稅人進行項目管理納稅事項核定。
項目管理納稅事項核定，不同于綜合征管系統(tǒng)納稅事項確認，項目管理納稅事項核定是項目管理系統(tǒng)用于自動計算生成各稅納稅申報的依據，主管地方稅務機關必須認真進行核定。該表中所列稅費種均為項目管理功能自動計算生成申報表的稅費種，其它稅費種不在此核定。其中，核定表中“所得稅稅率欄”維護預繳應稅所得率，“土地增值稅稅率欄”維護預征率，“印花稅欄”需維護收入額比例與征收方式。
2.2項目登記變更
業(yè)務流程：納稅人進行項目登記變更申請，通過項目管理功能項目變更模塊錄入→項目登記變更信息審核→稅收管理員通過稅務端項目登記審核模塊審核→項目登記變更信息返寫納稅人端
2.2.1項目登記變更申請
項目登記變更申請，由納稅人完成。
納稅人項目登記發(fā)生變更，按《辦法》第十條規(guī)定，自登記內容發(fā)生變化之日起5個工作日內，通過項目管理功能項目變更模塊進行房地產開發(fā)和建筑業(yè)項目變更申請，并通過網絡送審。
2.2.2項目登記變更審核
項目登記變更審核，由稅收管理員崗完成。
稅收管理員應于收到納稅人網絡送審項目變更信息之日起3個工作日內，通過稅務端項目管理功能項目變更審核模塊完成項目登記信息審核。
2.3關于項目登記（變更）審核的要求
稅收管理員必須對照納稅人按《辦法》第八條和第十條規(guī)定報送各紙制資料與其系統(tǒng)錄入登記及變更信息進行審核，對因未認真審核導致納稅人申報稅款及發(fā)票開具出現錯誤，將追究相關人員責任。
第三章 發(fā)票管理與納稅申報
項目登記與項目管理納稅事項核定完成后，納稅人即可通過“辦稅通”發(fā)票模塊開具發(fā)票，同時通過綜合申報模塊進行項目管理納稅申報。
3.1發(fā)票管理與開具
3.1.1自開票納稅人認定 3.1.1自開票納稅人認定
使用“辦稅通”的建筑物項目管理納稅人，必須為自開票納稅人，其自開票資格通過綜合征管系統(tǒng)認定。
3.1.2發(fā)票開具 3.1.2發(fā)票開具
納稅人通過“辦稅通”發(fā)票功能開具銷售不動產和建筑業(yè)發(fā)票。
第一、納入項目管理的房地產開發(fā)納稅人，通過“辦稅通”發(fā)票功能中的樓房平面直觀圖，點擊相關房屋圖標進入發(fā)票開具界面。
發(fā)票票面中的部分欄次，項目管理功能可自動帶出，納稅人將其余欄次填寫完畢后，即可進行發(fā)票打印。同時發(fā)票開具相關信息系統(tǒng)自動寫入樓房平面直觀圖與《樓房銷售狀況統(tǒng)計表》。納稅人可通過樓房平面直觀圖與樓房銷售狀況統(tǒng)計表掌握該項目房屋銷售與發(fā)票開具情況。
第二、納入項目管理的建筑業(yè)納稅人，通過“辦稅通”發(fā)票功能進行發(fā)票開具。選擇項目名稱，直接進入發(fā)票開具界面。
發(fā)票票面中的部分欄次，項目管理功能可自動帶出，納稅人將其余欄次填寫完畢后，即可進行發(fā)票打印。同時發(fā)票開具相關信息系統(tǒng)自動寫入建筑業(yè)工程結算進度直觀圖（此圖只在稅務端顯示）。
第三、納稅人超過申報期未申報，系統(tǒng)將自動停止其發(fā)票開具。
3.2納稅申報
納稅人必須按《辦法》第十三條規(guī)定，在我省規(guī)定的申報期內向主管地方稅務機關進行納稅申報。
3.2.1項目管理納稅申報（第1次申報） 3.2.1項目管理納稅申報（第1次申報）
每月初，項目管理功能根據企業(yè)項目登記信息、發(fā)票開具信息和“項目管理納稅事項核定”中核定稅種，自動計算生成綜合申報表及各稅種附表，即項目管理納稅申報。納稅人可檢查并依照實際調整項目管理納稅申報數據，申報期結束前上傳申報數據。
第一、房地產開發(fā)納稅人項目管理納稅申報稅種包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、土地使用稅、土地增值稅和印花稅（產權轉移書據）。項目管理功能中各稅種計稅依據如下：
1、營業(yè)稅“收入總額”（應稅收入，附表）=上月∑房間預收款發(fā)票開具金額+∑房間“結算發(fā)票計稅金額”
房間“結算發(fā)票計稅金額”=（上月單個房間結算發(fā)票金額-該房間所有開具的預收款發(fā)票金額）
2、企業(yè)所得稅“收入總額”（營業(yè)收入，附表）=當年累計系統(tǒng)生成的營業(yè)稅“收入總額”
企業(yè)所得稅“允許扣除金額”（營業(yè)成本，附表）=企業(yè)所得稅“收入總額”*（1-預繳應稅所得率）
3、土地使用稅“收入總額”=“本項目開發(fā)土地面積”×[1-（正常銷售結算發(fā)票的累計銷售面積+銷售方式為“非正常銷售”的房屋面積）/建筑面積]+待開發(fā)面積
4、土地增值稅“收入總額”=∑上月每個房屋的結算發(fā)票金額
5、印花稅（產權轉移書據）“收入總額”=∑上月每個房屋的結算發(fā)票金額
第二、建筑業(yè)納稅人項目管理納稅申報稅種包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅和印花稅（核定征收的建筑工程承包合同）。
1、營業(yè)稅“收入總額”（應稅收入，附表）=︱納稅人累計到上月發(fā)票開具金額比較累計到上月合同約定付款金額︱(孰大的取數原則)-累計申報“收入總額”。
2、企業(yè)所得稅“收入總額”（營業(yè)收入，附表）=當年系統(tǒng)累計生成的營業(yè)稅“收入總額”。
企業(yè)所得稅“允許扣除金額”（營業(yè)成本，附表）=企業(yè)所得稅“收入總額”*（1-預繳應稅所得率）
3、印花稅“收入總額”（核定征收，建筑工程承包合同）=上月結算發(fā)票金額。
3.2.2企業(yè)自主申報（第2次申報） 3.2.2企業(yè)自主申報（第2次申報）
項目管理功能自動進行項目管理納稅申報后，如納稅人存在項目管理納稅申報數據以外的其它應申報收入，可進行第2次申報。第2次申報要求納稅人申報所有經營所得，第1次申報中的“應補（退）的所得稅額，作為本次申報中的“實際已預繳的所得稅額”一部分。
3.2.3在建項目處理 3.2.3在建項目處理
納入項目管理的在建項目，主管地方稅務機關要對納入項目管理前的該項目已開具發(fā)票數據及稅款繳納情況進行審核，全面核算，及時責令納稅人將已開具發(fā)票申報納稅。
納稅人已繳稅款未開具發(fā)票部分，在進行申報時可通過各申報附表中的“已納”進行反映，主管地稅機關對納稅人申報表中的已納部分嚴格審核，杜絕納稅人任意填寫已納稅款。
第四章 項目管理與監(jiān)控
項目管理功能在稅務端自動生成項目直觀圖和項目管理臺賬等各種統(tǒng)計圖表。各級稅務管理人員可通過稅務端項目管理功能中樓房平面直觀圖、建筑業(yè)工程結算進度直觀圖掌握房地產銷售、建筑工程項目進度和結算情況；通過項目管理臺帳、項目稅源存量表和發(fā)票查詢等，掌握房地產開發(fā)和建筑業(yè)工程項目的登記信息、開票信息、申報信息和稅源存量。
4.1項目預警及處理
4.1.1樓房平面直觀圖 4.1.1樓房平面直觀圖
項目管理功能通過《房地產項目情況登記表》、《房地產項目管理明細表》和發(fā)票開具信息，在稅務端生成樓房平面直觀圖。主管地方稅務機關項目管理人員可通過稅務端項目管理功能樓房平面直觀圖模塊，查看“樓房平面直觀圖”和《樓房銷售狀況統(tǒng)計表》，掌握項目房間銷售及發(fā)票開具情況。
4.1.2預警條件設置與預警信息處理 4.1.2預警條件設置與預警信息處理
4.1.2.1預警條件設置：項目管理功能將對每個房間開具發(fā)票的結算單價與原預售單價進行比對，低于原預售單價不同比例的在樓房平面直觀圖中顯示黃色或紅色預警。預警值由市局制定，縣區(qū)局在期初維護時維護入系統(tǒng)。 4.1.2.1預警條件設置：項目管理功能將對每個房間開具發(fā)票的結算單價與原預售單價進行比對，低于原預售單價不同比例的在樓房平面直觀圖中顯示黃色或紅色預警。預警值由市局制定，縣區(qū)局在期初維護時維護入系統(tǒng)。 4.1.2.1預警條件設置：項目管理功能將對每個房間開具發(fā)票的結算單價與原預售單價進行比對，低于原預售單價不同比例的在樓房平面直觀圖中顯示黃色或紅色預警。預警值由市局制定，縣區(qū)局在期初維護時維護入系統(tǒng)。
4.1.2.2預警信息處理業(yè)務流程：稅收管理員通過項目管理功能稅務端房地產項目樓房平面直觀圖或房地產項目待處理預警信息模塊對預警信息進行處理→科所長根據管理員調查意見選擇“取消預警”或“退回專管員處理”。選擇“取消預警”后樓房平面直觀圖預警燈關閉。 4.1.2.2預警信息處理業(yè)務流程：稅收管理員通過項目管理功能稅務端房地產項目樓房平面直觀圖或房地產項目待處理預警信息模塊對預警信息進行處理→科所長根據管理員調查意見選擇“取消預警”或“退回專管員處理”。選擇“取消預警”后樓房平面直觀圖預警燈關閉。 4.1.2.2預警信息處理業(yè)務流程：稅收管理員通過項目管理功能稅務端房地產項目樓房平面直觀圖或房地產項目待處理預警信息模塊對預警信息進行處理→科所長根據管理員調查意見選擇“取消預警”或“退回專管員處理”。選擇“取消預警”后樓房平面直觀圖預警燈關閉。
4.2項目臺帳
稅務管理人員可根據權限通過稅務端項目管理臺帳模塊查看《房地產項目管理臺帳》、《建筑工程項目管理臺帳》，全面了解掌握項目基本情況，包括：項目登記信息、發(fā)票開具信息、納稅申報信息、房地產項目的銷售情況等。
4.3稅源預測
稅務管理人員可根據權限通過稅務端稅源預測模塊查看《房地產項目稅源存量表》和《建筑項目稅源存量表》，對本地區(qū)房地產開發(fā)和建筑業(yè)項目的納稅及存量稅源情況進行全面掌握。
4.4發(fā)票查詢
稅務管理人員可根據權限通過稅務端發(fā)票查詢模塊查看《房地產發(fā)票查詢明細表》和《建筑業(yè)發(fā)票查詢明細表》，查詢項目管理發(fā)票開具的總體情況及每張發(fā)票開具明細。
第五章 項目注銷
5.1項目注銷業(yè)務流程
納稅人申請項目注銷→稅收管理員初審→科所長崗復審→縣區(qū)局長崗審批→系統(tǒng)注銷信息返寫回納稅人端。
5.2項目注銷申請
項目注銷申請由納稅人錄入系統(tǒng)。
納稅人按《辦法》第十一條規(guī)定，通過項目管理功能項目注銷模塊進行項目注銷申請，并通過網絡送審。
5.3項目注銷審核
稅收管理員收到納稅人網絡送審項目注銷信息之日起5個工作日內，通過稅務端項目管理功能項目注銷審核模塊完成項目注銷的初審，上傳科所長崗。
科所長崗收到稅收管理員送審項目注銷信息之日起5個工作日內，通過稅務端項目管理功能項目注銷審核模塊完成項目注銷復審，上傳局長崗。
局長崗收到科所長崗送審項目注銷信息之日起5個工作日內，通過稅務端項目管理功能項目注銷審核模塊完成項目注銷審批。
5.3.1銷售房地產項目注銷審核重點 5.3.1銷售房地產項目注銷審核重點
第一、納稅人未開具發(fā)票的樓房（房屋）是否應補繳稅款；
第二、納稅人預警信息是否已調查處理完畢；
第三、納稅人是否存在欠稅。
5.3.2建筑業(yè)項目注銷審核重點 5.3.2建筑業(yè)項目注銷審核重點
第一、建筑項目存在甲方供料，甲方供料價款部分是否申報納稅；
第二、納稅人申報表中累計設備扣除價款與地稅機關審批的設備扣除價款是否相等；
第三、納稅人是否存在欠稅。
項目注銷審核通過后，項目管理功能不再按“項目管理納稅事項核定表”中核定稅種按月自動生成綜合申報表及附表，房地產納稅人對待開發(fā)土地應申報的土地使用稅，由納稅人自主申報。
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