納稅籌劃

納稅籌劃

    一、概念：納稅籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本,服務(wù)于企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。一般來說包括合理避稅、合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與規(guī)避納稅風(fēng)險四大塊內(nèi)容。通俗來講就是人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納盡可能低的稅收。少繳稅和遞延繳納稅款是納稅籌劃目標(biāo)之所在

    二、納稅籌劃應(yīng)注意的問題

    1、納稅籌劃應(yīng)具備合法原則

    2、納稅籌劃應(yīng)具備事前原則

    3、納稅籌劃要具備自我保護(hù)意識

    4、納稅籌劃應(yīng)注意全局性原則

    三、企業(yè)納稅籌劃的基本方法

    1、政策尋租法：（1）院外活動；（2）爭取“特許權(quán)”；（3）適時的稅收制度與稅收管理建議；（4）交好稅務(wù)官員。

    1994年稅制改革中，在諸條條例出臺后一段時間內(nèi)又連續(xù)出臺了一個個的補(bǔ)丁文件，這同某些行業(yè)或企業(yè)集團(tuán)的不間斷“上訪”申明自身立場和苦衷有很大關(guān)系。政策尋租法是在政策還沒有出臺前，對政策加以影響，使之有利于自己的方法。由此可見，該法主要是對稅務(wù)機(jī)關(guān)的立法給予影響。

    2、政策利用法

    （1）特殊條款；（2）稅收優(yōu)惠政策

    3、政策規(guī)避法

    （1）利用稅法本身存在漏洞避稅；（2）利用轉(zhuǎn)讓定價與關(guān)聯(lián)交易；（3）利用臨界突變避稅

    ※在我們企業(yè)實際經(jīng)營過程中往往存在一個重大的認(rèn)識誤區(qū)，即繳納稅收僅僅與財務(wù)部門有關(guān)，因此，企業(yè)法人代表特別是民營企業(yè)一旦認(rèn)為其稅收負(fù)擔(dān)重，往往責(zé)成財務(wù)部門想辦法，而非怪于具體的業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部門的負(fù)責(zé)往往都不是企業(yè)的股東，僅僅是拿工資的雇用人員，迫于法人代表的威懾，只好在財務(wù)科目上做手腳，從而引發(fā)更多更大的稅收法律風(fēng)險。其實，想要做好納稅籌劃工作，企業(yè)的所有部門與所有的從業(yè)人員都必須具備這種意識，其因在于繳納何種稅收，是業(yè)務(wù)部門決定的，而非是財務(wù)部門核算的結(jié)果，財務(wù)部門所能做到的，僅是把各個具體業(yè)務(wù)部門發(fā)生的真實業(yè)務(wù)用標(biāo)準(zhǔn)的會計學(xué)語言記錄下來，據(jù)此來繳納各種稅收。因此，控制稅收成本，防范納稅風(fēng)險，必須要培養(yǎng)各個業(yè)務(wù)部門以及法人代表的納稅籌劃意識。而企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，非財務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員以及企業(yè)的實際控制人或法人代表并不具備這方面的知識結(jié)構(gòu)，僅有財務(wù)部門的從業(yè)人員才具備這方面的知識結(jié)構(gòu)，因從這個意義講，企業(yè)的法人與非財務(wù)部門的從業(yè)人員更需要進(jìn)行稅收知識與納稅籌劃知識的培訓(xùn)。

    企業(yè)應(yīng)繳納何種稅？以及要繳納多少稅？不是財務(wù)核算的結(jié)果，而是取決于企業(yè)經(jīng)營行為，各個具體的業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)如何開展，開展的規(guī)模要多大，才會引起后來的納稅義務(wù)與納稅規(guī)模。因此，要開展納稅籌劃，納稅人就必須在真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握將要從事的業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)？涉及我國現(xiàn)行的哪些稅種與稅收政策？有哪些稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的法律漏洞與法律缺陷？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的；也可以利用稅收業(yè)已存在的法律漏洞達(dá)到避稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些活動或行為就屬于真實業(yè)務(wù)發(fā)生前的籌劃行為，需要具備超前意識才能進(jìn)行。如果某項業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后，納稅人如果因為承擔(dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變這種已經(jīng)定性的結(jié)果，最終會演變成偷逃國家稅款行為，會受到相應(yīng)的處罰。

    ※自我保護(hù)意識增：強(qiáng)法治觀念；熟練掌握稅收法律和法規(guī)；熟練掌握有關(guān)的會計處理技巧；熟練掌握有關(guān)納稅籌劃技巧。

    ※納稅籌劃的過程：
　　
    ※2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年—— —2015年）期間完成營改增。