關(guān)于《商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》的解讀
頒布時間：2014/1/17 14:19:49
關(guān)于《商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》的解讀
發(fā)布日期：2014年01月17日
來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
一、關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報問題
商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素造成的損失，為存貨正常損失。存貨正常損失可以采用清單申報的方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。同時，企業(yè)在進行清單申報時，還需要出具損失情況的分析報告。
二、關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報問題
商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等多種非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失。根據(jù)25號公告有關(guān)規(guī)定，存貨非正常損失應(yīng)當以專項形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。
存貨單筆（單項）損失超過500萬元以上的，由于金額較大，因此，無論何種因素形成的，均應(yīng)當以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。
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