一、與房產(chǎn)交易市場溝通問題
市局負(fù)責(zé)與市房產(chǎn)局進(jìn)行溝通，從2006年9月1日起對我市個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)征收土地增值稅納入房地產(chǎn)稅收一體化管理，由一體化征收窗口統(tǒng)一征收。同時，各單位要與當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)交易市場做好協(xié)調(diào)工作，保證土地增值稅順利征收。要請房產(chǎn)部門協(xié)助做好稅源控管工作，對沒有辦理土地增值稅納稅手續(xù)的納稅人，不予辦理房地產(chǎn)權(quán)屬變更；對納稅人為獲取購房發(fā)票價格，需要到房產(chǎn)部門查詢舊房產(chǎn)檔案的，請房產(chǎn)部門按有關(guān)規(guī)定予以辦理。
二、需要明確的政策問題
�。ㄒ唬┘佑嬁鄢龁栴}。對納稅人按原購房發(fā)票金額或主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以核定方式確定扣除項目的，加計扣除時限計算到月。計算公式：加計扣除項目=購房發(fā)票金額×5%×從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止實際擁有房地產(chǎn)的累積月份÷12。
（二）關(guān)于核定征收問題。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第35條規(guī)定，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照《契證》上所記載的“房產(chǎn)土地價值”核定其原購房價格，據(jù)以計算扣除項目。計算公式：扣除項目金額=房產(chǎn)土地價值×（5%×從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止實際擁有房地產(chǎn)的累積月份÷12）+轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅）+購房時繳納的契稅+其他允許扣除金額。
�。ㄈ╆P(guān)于已繳契稅扣除問題。
3.對沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以核定方式確定扣除項目的，可以扣除購房時繳納契稅的完稅憑證或《契證》上所記載的契稅稅額。
�。ㄋ模﹤�人購買住房時間確定問題
�。ㄎ澹┓扛姆靠鄢椖看_定問題
房改房首次上市轉(zhuǎn)讓時，按納稅人提供的購房發(fā)票金額或契證所載“房產(chǎn)土地價值”計算扣除，如明顯偏低，納稅人可提供房地產(chǎn)評估價格，以確定扣除項目金額。
�。┒愂諆�(yōu)惠問題
個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅有下列優(yōu)惠政策：
1.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。
2.對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，可以免征土地增值稅。
3.對居民個人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。
從2006年3月2日開始,享受優(yōu)惠政策普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)是，住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在144平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。
三、文書修改和使用問題
�。ㄒ唬┦芯謱Α斗康禺a(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報審批表》內(nèi)容進(jìn)行了修改，在“稅種”項下“個人所得稅”欄上一行增加“土地增值稅”欄，同時增加兩個附表，即“個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報表（一）、（二）”，能夠提供原購房發(fā)票或契證上記載的“房屋土地價值”的納稅人適用表（一），能夠提供評估價格的納稅人適用表（二）�，F(xiàn)將修改后的表樣（見附件1）提供給你們，請各單位在一體化征收工作中予以應(yīng)用。
�。ǘ⿲Σ患{入土地增值稅征稅范圍的，不填寫《個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報表》；對享受土地增值稅免稅政策的直接在《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報審批表》土地增值稅“免稅額”中予以注明，也不填寫《個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報表》。
�。ㄈ┱埜鲉挝粡�12月份起在每月上報的《房地產(chǎn)稅收一體化征收情況統(tǒng)計表（二）》中的“本月情況”、“累積收入”項下的“個人所得稅”欄前增加“土地增值稅”欄，其他項目不變。
四、征收軟件修改問題
請各單位按下列業(yè)務(wù)需求修改本單位自行開發(fā)的一體化征收軟件，應(yīng)增加以下幾種功能：
�。ㄒ唬⿺�(shù)據(jù)錄入
將《個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報表》（一）、（二）與《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報審批表》中“土地增值稅”欄應(yīng)納稅額鏈接，并將內(nèi)容錄入。
�。ǘ┒愵~計算
按照《個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報表》（一）、（二）確定的邏輯關(guān)系設(shè)置稅額計算功能。
�。ㄈ┢睋�(jù)打印
根據(jù)計算出的數(shù)額，與其他稅種一并打印繳款書或完稅證。
�。ㄋ模┘{稅信息查詢功能
可查詢土地增值稅征收情況，并打印臺帳。
軟件修改完成前，應(yīng)先行在軟件中增加土地增值稅項目，人工計算土地增值稅應(yīng)納稅額，將稅額或免稅事項錄入《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報審批表》中“土地增值稅”欄的“應(yīng)納稅額”或“免稅額”。
五、政策宣傳問題
市局編寫了《個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)征收土地增值稅宣傳單》（見附件2），請各單位自行組織印刷并放置在一體化地稅征收窗口或代征窗口，以方便納稅人繳稅，同時，據(jù)此修改設(shè)在房產(chǎn)交易大廳的宣傳板。
附件：1.附表1：個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報表（一）
2.附表2：個人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報表（二）
3.附件1：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報審批表
4.附件2：宣傳單
二ΟΟ六年十一月十三日
