遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于對個人投資者股息紅利所得核定征收個人所得稅的公告
公告〔2014〕2號 頒布時間：2014/3/24 12:49:29
遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于對個人投資者股息紅利所得核定征收個人所得稅的公告
公告〔2014〕2號
日期：2014-03-24
為加強(qiáng)對高收入者個人所得稅征收管理，進(jìn)一步發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對個人投資者應(yīng)取得的股息、紅利所得按照核定方式征收個人所得稅問題公告如下：
一、核定征收范圍
本公告征收范圍為我省境內(nèi)符合核定征收條件企業(yè)（不含個人獨(dú)資、合伙企業(yè)）的個人投資者，就其享有企業(yè)稅后利潤分配的部分，按照個人所得稅法所規(guī)定的“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目核定征收個人所得稅。
符合核定征收條件是指滿足以下條件之一的企業(yè)：
（一）采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)；
�。ǘ┳罱昃聪騻�人投資者分配股息、紅利或最近三年向個人投資者分配股息、紅利平均金額占近三年可供投資者分配的利潤平均余額的比例小于50%的企業(yè)（不含50%）
向個人投資者分配股息、紅利是指企業(yè)以現(xiàn)金、紅股或非貨幣性資產(chǎn)對投資者進(jìn)行的分配。不包括個人投資者在投資時產(chǎn)生的資本溢價(jià)和企業(yè)對非貨幣性資產(chǎn)評估增值所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增投資者個人股本，以及按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅﹝2003﹞158號）規(guī)定，可視為企業(yè)對個人投資者紅利分配的個人投資者從其投資企業(yè)的借款。
二、核定征收標(biāo)準(zhǔn)
個人投資者股息紅利所得個人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)，按照以下征收率執(zhí)行，具體標(biāo)準(zhǔn)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。
行業(yè) 行業(yè)平均利潤率（%） 個人所得稅征收率（%）
農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10 0.23-0.75
制造業(yè) 5-15 0.38-1.13
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15 0.30-1.13
交通運(yùn)輸業(yè) 7-15 0.53-1.13
建筑業(yè) 8-20 0.60-1.50
飲食業(yè) 8-25 0.60-1.88
娛樂業(yè) 15-30 1.13-2.25
其他行業(yè) 10-30 0.75-2.25
三、核定征收管理
�。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷售額或營業(yè)額（含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入）和征收率計(jì)算本企業(yè)個人投資者應(yīng)繳納個人所得稅，按月代扣代繳個人投資者應(yīng)繳納的個人所得稅，并按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。
個人投資者按月應(yīng)納股息紅利個人所得稅=企業(yè)月銷售額或營業(yè)額總額×個人所得稅征收率×個人投資者分配比例（出資比例）
�。ǘ┢髽I(yè)對個人投資者實(shí)際分配股息、紅利時，對企業(yè)按照實(shí)際分配股息、紅利計(jì)算的應(yīng)征個人所得稅，高于核定征收稅額的，由投資者個人補(bǔ)繳差額部分；低于按核定征收方法計(jì)算征收稅額的，按核定征收方法計(jì)算征收。企業(yè)注銷時，對個人投資者取得的清算所得，按照上述原則結(jié)算。
�。ㄈ榱斯膭�、支持小微企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)企業(yè)的月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元時，對其個人投資者暫不按照本公告所規(guī)定的征收方式征收股息紅利項(xiàng)目的個人所得稅。
�。ㄋ模┏竟嬉�(guī)定的核定征收范圍或條件發(fā)生變更外，核定征收方式一經(jīng)確定不得隨意變更。如需變更，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后確定。
四、核定征收及結(jié)算程序
除個人獨(dú)資、合伙企業(yè)外，所有企業(yè)均應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求領(lǐng)取并填報(bào)《股息紅利納稅事項(xiàng)鑒定表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，對符合核定征收條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將出具《股息紅利納稅事項(xiàng)通知書》，從2014年5月1日起，按照《股息紅利納稅事項(xiàng)通知書》確定的核定征收率計(jì)算并扣繳股息紅利個人所得稅。
企業(yè)對個人投資者實(shí)際分配股息、紅利時，由投資者本人填寫《個人投資者股息紅利個人所得稅結(jié)算申請表》，并向主管地稅機(jī)關(guān)申請稅款結(jié)算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)返回的《個人投資者股息紅利個人所得稅結(jié)算表》于次月代扣代繳個人所得稅。
本公告自2014年5月1日起施行。
特此公告。
附件： 《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于對個人投資者股息紅利所得核定征收個人所得稅的公告》的政策解讀
遼寧省地方稅務(wù)局
2014年3月24日
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