營改增稅率及營改增后稅率表
頒布時間：2014/4/5 13:54:43
營改增稅率及營改增后稅率表
營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：
1. 稅率： 在現(xiàn)行增值稅 17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。
租賃有形動產(chǎn)等適用 11%稅率，其他部門現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。
2. 計稅方式： 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3. 計稅依據(jù)： 納稅人計稅依據(jù)原則上發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
4. 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口： 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行稅率或免稅制度。
應(yīng)稅服務(wù)范圍：
1. 交通運(yùn)輸業(yè)：改為 11%（包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)-濕租業(yè)務(wù)、 管道運(yùn)輸服務(wù)）
2. 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：改為 6%（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、驗(yàn)證咨詢服務(wù)）
營改增之前營業(yè)稅稅率表
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稅目
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范圍
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稅率
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說明
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1.交通運(yùn)輸業(yè)
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包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)
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3%
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2.建筑業(yè)
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包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)
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3%
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3.金融保險業(yè)
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包括金融、保險
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5%
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2001年減為7%
2002年減為6%
2003年及以后減為5%
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4.郵電通信業(yè)
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包括郵電、電信
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3%
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5.文化體育業(yè)
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包括文化業(yè)和體育業(yè)
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3%
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6.娛樂業(yè)
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包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所
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5%-20%
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7.服務(wù)業(yè)
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包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)
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5%
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8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
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包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)
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5%
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9.銷售不動產(chǎn)
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包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物
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5%
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營改增后稅率變化表
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行業(yè)名稱1
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行業(yè)名稱2
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行業(yè)名稱3
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稅率（征收率）
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營業(yè)稅稅目
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稅率
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交通運(yùn)輸業(yè)
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陸路運(yùn)輸服務(wù)
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公路運(yùn)輸
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11%（稅率）、3%（征收率）
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公路運(yùn)輸
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3%
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纜車運(yùn)輸
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纜車運(yùn)輸
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索道運(yùn)輸
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索道運(yùn)輸
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其他陸路運(yùn)輸
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其他陸路運(yùn)輸
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水路運(yùn)輸服務(wù)
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水路運(yùn)輸服務(wù)
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11%（稅率）、3%（征收率）
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水路運(yùn)輸
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3%
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航空運(yùn)輸服務(wù)
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航空運(yùn)輸服務(wù)
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11%（稅率）、3%（征收率）
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航空運(yùn)輸
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3%
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管道運(yùn)輸服務(wù)
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管道運(yùn)輸服務(wù)
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11%（稅率）、3%（征收率）
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管道運(yùn)輸
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3%
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部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
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研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
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研發(fā)服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)
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5%
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技術(shù)咨詢服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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合同能源管理服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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工程勘察勘探服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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測繪、勘探
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5%
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信息技術(shù)服務(wù)
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軟件服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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電路設(shè)計及測試服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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信息系統(tǒng)服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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文化創(chuàng)意服務(wù)
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設(shè)計服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)
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5%
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知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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廣告服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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廣告業(yè)
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5%
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會議展覽服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他文化業(yè)
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3%
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物流輔助服務(wù)
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航空服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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航空運(yùn)輸
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3%
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港口碼頭服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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水路運(yùn)輸
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3%
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貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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公路運(yùn)輸、其他服務(wù)業(yè)
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3%、5%
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打撈救助服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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水路運(yùn)輸
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3%
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貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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代理業(yè)
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5%
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代理報關(guān)服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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代理業(yè)
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5%
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倉儲服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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倉儲業(yè)
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5%
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裝卸搬運(yùn)服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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裝卸搬運(yùn)
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3%
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有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
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有形動產(chǎn)融資租賃
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17%（稅率）、3%（征收率）
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融資租賃
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5%
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有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃
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17%（稅率）、3%（征收率）
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租賃業(yè)
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5%
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鑒證咨詢服務(wù)
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認(rèn)證服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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鑒證服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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咨詢服務(wù)
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6%（稅率）、3%（征收率）
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咨詢
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5%
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