關于《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》的解讀
頒布時間：2014/10/16 9:23:22
關于《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》的解讀
發(fā)布日期：2014年10月16日
來源：國家稅務總局辦公廳
一、有關背景
2014年9月17日，國務院召開常務會議，決定進一步支持小微企業(yè)發(fā)展。為落實國務院會議精神，我局會同財政部聯合印發(fā)了《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），明確自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，免征增值稅或營業(yè)稅。
為便于免征小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的貫徹落實，針對按季納稅、兼營不同應稅項目、專用發(fā)票開具等問題，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》，對相關事項進行明確。
二、公告主要內容
一是明確了“以一個季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷售額和營業(yè)額的問題。財稅文件分段、按月規(guī)定了小微企業(yè)享受免征增值稅、營業(yè)稅的銷售額或營業(yè)額，如：財稅〔2013〕52號明確月銷售額2萬元以下的企業(yè)和非企業(yè)性單位免稅；新出臺的財稅[2014]71號明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位）免稅。本著減輕小微企業(yè)稅收負擔的原則，公告明確對于按季申報的納稅人，季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。
二是明確了兼營不同應稅項目免稅計算問題。兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
三是明確了有關開具發(fā)票問題。為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
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