國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理的通知
國稅函[2006]769號 頒布時間：2006/8/15 8:41:02
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理的通知
國稅函[2006]769號
頒布時間：2006-08-15
發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及消費(fèi)稅稅款抵扣的管理，現(xiàn)將消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的修改事項(xiàng)及消費(fèi)稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下：
一、關(guān)于消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策后，總局已對綜合征管軟件消費(fèi)稅申報(bào)表的部分欄目填報(bào)內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整（申報(bào)表見附件），請各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容，及時修改印制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下：
（一）修改消費(fèi)稅申報(bào)表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容
1.將第5欄“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價”修改為“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價（數(shù)量）”。
2.將第6欄“期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價”修改為“期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價（數(shù)量）”。
3.將第7欄“當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價”修改為“當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價（數(shù)量）”。
4.將第8欄“期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價”修改為“期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價（數(shù)量）”。
5.將第9欄“外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率”修改為“外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率（單位稅額）”。
（二）修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第10欄內(nèi)容
將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9（1-減征幅度）”。
填報(bào)第10欄時，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的邏輯關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%.
（三）修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第19欄內(nèi)容
將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”。
�。ㄋ模╆P(guān)于第26欄填報(bào)問題
將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。
全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%。（注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]45號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）
二、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣的管理
（一）從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的消費(fèi)稅申報(bào)抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報(bào)繳納消費(fèi)稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請，按規(guī)定抵扣外購項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅。 （注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第39號的規(guī)定，灰色字體部分失效）
附件：消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
國家稅務(wù)總局
二○○六年八月十五日
附件
消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
填表日期： 年 月 日
納 稅 編 碼
納稅人識別號
納稅人名稱： 地址：
稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 聯(lián)系電話：
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應(yīng)稅消費(fèi)品名稱 |
適用稅目 |
應(yīng)稅銷售額（數(shù)量） |
適用稅率
（單位稅額） |
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價（數(shù)量） |
外購應(yīng)稅
消費(fèi)品適
用稅率（數(shù)量） |
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合計(jì) |
期初庫存
外購應(yīng)稅
消費(fèi)品買價（數(shù)量） |
當(dāng)期購進(jìn)
外購應(yīng)稅
消費(fèi)品買價（數(shù)量） |
期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價（數(shù)量） |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5=6+7-8 |
6 |
7 |
8 |
9 |
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合計(jì) |
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應(yīng)納消費(fèi)稅 |
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 |
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 |
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本期 |
累計(jì) |
合計(jì) |
期初庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 |
當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 |
期末庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 |
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15=3x4-10或
3x4-11或
3x4-10-11 |
16 |
10=5x9或10=5x9（1－征減幅度） |
11=12+13-14 |
12 |
13 |
14 |
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已 納 消 費(fèi) 稅 |
本 期 應(yīng) 補(bǔ) （退） 稅 金 額 |
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本 期 |
累計(jì) |
合計(jì) |
上期結(jié)算
稅 額 |
補(bǔ)交本年
度 欠 稅 |
補(bǔ)交以前年度欠稅 |
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17 |
18 |
19=15-26-27 |
20 |
21 |
22 |
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截止上年底累計(jì)欠稅額 |
本年度新增欠稅額 |
減免稅額 |
預(yù)繳稅額 |
多繳稅額 |
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本期 |
累計(jì) |
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23 |
24 |
25 |
26=3x4x征減幅度 |
27 |
28 |
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如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄 |
如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄 |
備注 |
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會計(jì)主管：
（簽章） |
納稅人
（公章） |
代理人名稱 |
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代理人
（公章） |
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代理人地址 |
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經(jīng)辦人 |
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電話 |
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以 下 由 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 填 寫 |
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收到申報(bào)表日期 |
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接收人 |
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填表說明：
1、 表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫。
2、 第10欄，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的勾稽關(guān)系填報(bào)；準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的勾稽關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%.
第26欄，全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度” 填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%.
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