2015年最新企業(yè)所得稅政策匯總及實(shí)務(wù)提醒
頒布時(shí)間：2016/5/16 21:13:28
2015年最新企業(yè)所得稅政策匯總及實(shí)務(wù)提醒
一、稅前扣除政策
1.《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：
（1）企業(yè)的福利性補(bǔ)貼，如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國稅函〔2009〕3號文件第一條關(guān)于工資薪金的規(guī)定，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
（2）企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除；
（3）企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出：對于根據(jù)協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；對于直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。
2.《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）規(guī)定：非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
3.《關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國總工會(huì)、中國宋慶齡基金會(huì)和中國國際人才交流基金會(huì)2014年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知》（財(cái)稅〔2015〕1號）：中國紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國總工會(huì)、中國宋慶齡基金會(huì)和中國國際人才交流基金會(huì)具有2014年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
特別提醒：上述文件規(guī)定的是2014年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，非2015年度。
4.計(jì)提準(zhǔn)備金
（1）《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕3號）：金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照各規(guī)定比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（2）《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕9號）：政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題
（3）《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)提準(zhǔn)備金有關(guān)稅收處理問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕115號）：保險(xiǎn)企業(yè)執(zhí)行財(cái)政部《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》后，其提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕45號）規(guī)定計(jì)算并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除
（4）《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第25號）：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除。
二、稅收優(yōu)惠政策
（一）必須看的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法文件
1.《關(guān)于發(fā)布<<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>>的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定：明確對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理方式。企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，并按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號規(guī)定提交相關(guān)資料。
特別是該公告的附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄(2015年版)》，對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全面梳理基礎(chǔ)上，按照優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、備案資料、預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠、主要留存?zhèn)洳橘Y料等項(xiàng)目進(jìn)行的歸納、細(xì)化與明確。
2.《關(guān)于發(fā)布<<減免稅政策代碼目錄>>的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第73號）：發(fā)布的《減免稅政策代碼目錄》是截止2015年9月底有效的中央層級制定的減免稅政策代碼內(nèi)容（好資料�。�
3.《關(guān)于發(fā)布<<稅收減免管理辦法>>的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第43號）：納稅人可以在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。
（二）小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠
1.政策文件
《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第61號）
《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號）
《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第17號）
《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號）
2.政策內(nèi)容：
（1）財(cái)稅〔2015〕99號規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
（2）小微企業(yè)季度預(yù)繳不需履行任何手續(xù)，在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過填寫納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。
（3）小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下：
季度平均值=（季初值季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
（三）固定資產(chǎn)加速折舊
1.政策文件
《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（財(cái)稅〔2015〕106號）
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（稅務(wù)總局公告2015年第68號）
另關(guān)注：稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策問題答記者問。
2.政策內(nèi)容
（1）規(guī)定了四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策，即對輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法；
（2）規(guī)定了四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的特殊政策，即對輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法；
（3）規(guī)定了企業(yè)加速折舊優(yōu)惠政策的選擇權(quán)，即企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，可選擇是否實(shí)行加速折舊政策；
（4）規(guī)定了政策執(zhí)行起始時(shí)間和前3季度未能享受優(yōu)惠的稅務(wù)處理，即此次固定資產(chǎn)加速折舊政策從2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度未能計(jì)算辦理享受的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)或2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)辦理享受。
（四）許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策
1.政策文件
《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）
《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第82號）
《國家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人解讀居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題》
2.政策內(nèi)容
自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。
特別提醒：此項(xiàng)優(yōu)惠政策是技術(shù)轉(zhuǎn)讓“許可使用權(quán)”，非知識產(chǎn)權(quán)等本身。
（五）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人優(yōu)惠政策
1.政策文件
《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）
《關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第81號）
《國家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人解讀有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題》
2.政策內(nèi)容
自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（六）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）：自2016年1月1日起，明確了研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍、特別事項(xiàng)的處理、會(huì)計(jì)核算與管理、不適用稅前加計(jì)扣除政策的7個(gè)行業(yè)以及管理事項(xiàng)和征管要求。
特別提醒：財(cái)稅〔2015〕119號）文件自2016年1月1日起執(zhí)行，2015年度的匯算清繳還是按照原來文件國稅發(fā)〔2008〕116號和財(cái)稅〔2013〕70號等文件口徑執(zhí)行。
（七）內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策
《關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕125號）：自2015年12月18日起，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。
（八）西部大開發(fā)優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)問題
《關(guān)于執(zhí)行“西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄”有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號）規(guī)定：由于國家發(fā)展改革委發(fā)布的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》自2014年10月1日起施行，因此，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，本公告規(guī)定自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。即，企業(yè)雖符合西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄，但由于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》自2014年10月1日起施行，因此，不能追溯至2011年1月1日起執(zhí)行（不采取追溯補(bǔ)稅的做法哦）。
（九）明確殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)問題
《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第55號）規(guī)定：
1.以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《通知》規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠；
2.安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
（十）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)問題
1.《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2015〕18號）規(guī)定：將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，取消《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》；
2.《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、教育部、民政部公告2015年第12號）：《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效。
（十一）支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建稅收優(yōu)惠政策
《關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號）規(guī)定：
1.對受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征2014年至2016年度的企業(yè)所得稅。
2.自2014年8月3日起，對受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)規(guī)定和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。
3.自2014年1月1日至2018年12月31日，對受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。
（十二）集成電路及軟件企業(yè)優(yōu)惠政策補(bǔ)充
1.《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號）：自2014年1月1日起，符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
2.《關(guān)于2014年度軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》（工信部聯(lián)軟函〔2015〕273號）：自該決定發(fā)布之日起軟件企業(yè)認(rèn)定及年審工作停止執(zhí)行。
三、納稅申報(bào)
（一）月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)
《關(guān)于發(fā)布<<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表>>的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第31號）：
《關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第79號）
特別提醒：稅務(wù)總局公告2015年第79號附件《小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報(bào)說明》，小型微利企業(yè)必須看。
（二）年度申報(bào)
1.《關(guān)于發(fā)布<<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>>等報(bào)表的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第30號）
2.《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策企業(yè)填報(bào)年度納稅申報(bào)表問題的通知》（稅總所便函〔2015〕27號）
3.《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表部分填報(bào)口徑的通知》（稅總所便函〔2015〕21號）
4.《關(guān)于切實(shí)貫徹實(shí)施修改后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的通知》（稅總函〔2014〕596號）
5.《關(guān)于發(fā)布<<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)>>的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第63號）
6.《關(guān)于修訂<<企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)采集規(guī)范>>的通知》（稅總函〔2015〕102號）
四、特殊事項(xiàng)文件
1.《科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作重點(diǎn)檢查有關(guān)情況及處理意見的通知》（國科發(fā)火〔2015〕299號）：其中高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見表（8個(gè)地區(qū)）一定要看。
2.《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號）和《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第33號）文件規(guī)定：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
3.《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號）和《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第40號）文件規(guī)定：股權(quán)收購、資產(chǎn)收購和關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)相關(guān)操作。
4.《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號）和《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第48號）規(guī)定企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理的若干問題。
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范成本分?jǐn)倕f(xié)議管理的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第45號）：企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議，無需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，企業(yè)應(yīng)自與關(guān)聯(lián)方簽訂（變更）成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本分?jǐn)倕f(xié)議副本。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽訂（變更）成本分?jǐn)倕f(xié)議，即意味著與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，無論該協(xié)議執(zhí)行與否，均應(yīng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。
6.《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第16號：企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用，是企業(yè)的經(jīng)營行為，無需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后支付，并規(guī)定應(yīng)準(zhǔn)備的資料，符合受益性原則，堅(jiān)持獨(dú)立性原則，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整權(quán)。
7.《關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第47號）：境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí)，不代扣代繳企業(yè)所得稅；境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì)，據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí)，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。
8.《關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后有關(guān)后續(xù)管理問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第70號）：對于企業(yè)境外所得符合財(cái)稅〔2009〕125號第十條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計(jì)算抵免。為簡化管理程序，將原稅務(wù)審批規(guī)定調(diào)整為事后備案管理，即，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際，對照現(xiàn)行政策規(guī)定，確定其是否符合適用簡易辦法或饒讓抵免條件，并在年度匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料。有關(guān)備案資料的具體內(nèi)容按照國家稅務(wù)總局公告2010第1號第30條的規(guī)定執(zhí)行。
五、非居民稅收管理
1.《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第7號）：公告適用范圍不具有合理商業(yè)目的、規(guī)避中國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易，適用于被轉(zhuǎn)讓的境外企業(yè)在華擁有特定應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)（在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場所、在華擁有不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)公司、在華擁有權(quán)益性投資資產(chǎn)）的情況，不適用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓方在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的情況。
2.《關(guān)于修改<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>等文件的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第22號）：對《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》、《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》和《關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問題的公告》進(jìn)行修改。
3.《關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第60號）
4.《關(guān)于印發(fā)<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕128號）
5.《關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅工作規(guī)程(試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕68號）
六、具有參考意義的個(gè)案批復(fù)文件
1.《關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司調(diào)整石油特別收益金扣除方法后有關(guān)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（稅總函〔2015〕21號）
2.《關(guān)于鄂爾多斯羊絨集團(tuán)有限責(zé)任公司資產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕193號）：不得按照內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局提出的“在法院判決或裁決之前先按其代償金額的70%確認(rèn)為擔(dān)保損失，并準(zhǔn)予在2014年度稅前扣除，其余損失待法院判決或裁決之后再予稅前扣除”
3.《關(guān)于大屯煤電(集團(tuán))有限責(zé)任公司債轉(zhuǎn)股及減資企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕221號）：公司債轉(zhuǎn)股的企業(yè)所得稅處理問題，可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于債務(wù)重組所得企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕1號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4.《關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司2014年進(jìn)口天然氣增值稅返還收入企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕292號）：進(jìn)口天然氣增值稅返還款需要繳納企業(yè)所得稅。
5.《關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕299號）：企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
6.《關(guān)于中國人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司等發(fā)起設(shè)立北京國開國壽城鎮(zhèn)發(fā)展投資企業(yè)相關(guān)涉稅事宜的通知》（稅總函〔2015〕300號）：法人合伙人從合伙企業(yè)分回的稅前收益應(yīng)計(jì)入所得繳納企業(yè)所得稅。
7.《關(guān)于中外合作開采石油天然氣有關(guān)非居民稅收問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕494號）：
8.《關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司企業(yè)所得稅多繳稅款退稅問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕694號）：匯算清繳多繳稅款可辦理退稅。
七、其他文件
1.《關(guān)于貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和全國推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅政策的通知》（稅總發(fā)〔2015〕146號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<<國務(wù)院關(guān)于第一批取消62項(xiàng)中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)的決定>>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕141號）：
3.《關(guān)于公布已取消的22項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第58號）
4.《關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第56號）
5.《關(guān)于發(fā)布<中國減災(zāi)>雜志社等14家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2015〕25號）
6.《關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第6號）
7.《關(guān)于中國扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目繼續(xù)參照執(zhí)行農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕12號）
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