注冊稅務(wù)師工作底稿規(guī)則（試行）
頒布時間：2015/8/5 15:45:19
注冊稅務(wù)師工作底稿規(guī)則（試行）
頒布時間：2015-08-05
發(fā)文單位：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會
第一章 總則
第二條 注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅業(yè)務(wù)適用本規(guī)則，執(zhí)行涉稅業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，除另有規(guī)定外，比照本規(guī)則執(zhí)行。
第三條 本規(guī)則所稱工作底稿，是指注冊稅務(wù)師依據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范，在執(zhí)行涉稅業(yè)務(wù)過程中形成的，反映執(zhí)業(yè)過程、支持涉稅業(yè)務(wù)結(jié)論或意見的工作記錄和相關(guān)資料。
第二章 一般要求
第四條 注冊稅務(wù)師實施涉稅業(yè)務(wù)，應當對業(yè)務(wù)過程和結(jié)果進行適當記錄并形成工作底稿，且保證工作底稿記錄的真實性、完整性和邏輯性。
第五條 編制工作底稿要實現(xiàn)下列目標：
（一）對業(yè)務(wù)過程進行記錄，作為支持形成業(yè)務(wù)結(jié)論或意見的依據(jù)；
（二）對業(yè)務(wù)證據(jù)進行有效地收集與整理，證明注冊稅務(wù)師遵照執(zhí)業(yè)規(guī)范執(zhí)行了業(yè)務(wù)程序；
（三）規(guī)范記載業(yè)務(wù)實施情況，為注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供依據(jù)。
第六條 注冊稅務(wù)師實施業(yè)務(wù)應當取得支持業(yè)務(wù)結(jié)論或意見所需的事實根據(jù)和法律依據(jù)，并記錄于工作底稿。注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)的實施，不能替代或減輕委托人或者委托人指向的第三人應當承擔的會計責任、納稅責任以及其他法律責任。
第七條 工作底稿應當內(nèi)容完整、重點突出、條理清晰、結(jié)論明確。注冊稅務(wù)師可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。
第八條 工作底稿應當進行有效整理，使數(shù)據(jù)間相互印證并具有邏輯性，能夠清晰反映注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的過程和形成業(yè)務(wù)結(jié)論或意見的基礎(chǔ)。
第九條 編制工作底稿的文字應當使用中文，也可以同時使用某種外國文字，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。
第三章 工作底稿的形式和內(nèi)容
第十條 工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據(jù)的，也可以同時采用其他形式。
第十一條 工作底稿應包括以下要素：
（一）業(yè)務(wù)項目名稱；
（二）委托人名稱；
（三）項目所屬期間或截止日；
（四）工作底稿名稱和索引；
（五）服務(wù)過程和結(jié)果的記錄；
（六）相關(guān)證據(jù)；
（七）工作底稿編制人簽名和編制日期；
（八）工作底稿復核人簽名和復核日期。
第十二條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿。
管理類工作底稿是指注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，為承接、計劃、控制和管理業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。
業(yè)務(wù)類工作底稿是指注冊稅務(wù)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求在執(zhí)業(yè)過程中，對委托人或者委托人指向的第三人進行現(xiàn)場調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)，形成涉稅服務(wù)結(jié)論或意見的工作過程記錄及相關(guān)資料。
第十三條 管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容：
（一）業(yè)務(wù)約定書；
（二）業(yè)務(wù)計劃；
（三）業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題發(fā)現(xiàn)、溝通和處理記錄；
（四）業(yè)務(wù)的復核記錄；
（五）歸檔和查閱記錄等。
第十四條 業(yè)務(wù)類工作底稿的具體內(nèi)容因業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而存在差異；注冊稅務(wù)師可以在業(yè)務(wù)實施過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等技術(shù)手段搜集證據(jù)，或者通過審閱、檢查和盤點、詢問或函證、觀察、重新執(zhí)行或分析等技術(shù)方法取得或者形成工作底稿。
第十五條 注冊稅務(wù)師收集委托人和相關(guān)當事人提供的與業(yè)務(wù)相關(guān)的資料作為工作底稿時，應當要求提供方在相關(guān)資料中簽字、蓋章或者以其他方式確認出處。同時注冊稅務(wù)師及其助理人員應當在自己編制的工作底稿上簽字。
第十六條 工作底稿應當反映稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的過程。復核人員應對所復核的工作底稿書面表示復核意見并簽字。
第十七條 注冊稅務(wù)師應當根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點和工作底稿的類別，編制工作底稿目錄和索引號，反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。
第四章 工作底稿的管理
第十八條 注冊稅務(wù)師在業(yè)務(wù)完成后，應當及時整理工作底稿，在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)，將工作底稿與業(yè)務(wù)報告等一起存檔，并由所在的稅務(wù)師事務(wù)所按照國家有關(guān)檔案管理要求和本準則規(guī)定進行妥善保管。
第十九條 工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應當至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第二十條 對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應當采取適當措施保護信息的完整和不外泄。
第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對工作底稿進行轉(zhuǎn)讓、刪改或銷毀。
第二十二條 未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：
（一）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；
（二）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；
（三）公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)需要進行查閱的；
（四）其他依法可以查閱的情形。
第二十三條 稅務(wù)師事務(wù)所對工作底稿的管理應當建立保密制度。在工作底稿歸檔后，如果注冊稅務(wù)師或助理人員因工作需要查閱工作底稿，應當履行查閱手續(xù)，并對查閱的內(nèi)容予以保密。
第二十四條 工作底稿歸檔后，注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)有必要增加新的工作底稿，應當將增加工作底稿的原因、編制人員和時間、復核人員和時間記錄于工作底稿中，并履行補充歸檔手續(xù)。
第五章 附則
第二十五條 本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負責解釋。
第二十六條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
|
