國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》的通知
國稅發(fā)［1993］156號 頒布時(shí)間：2009/10/23 10:28:13
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》的通知
國稅發(fā)［1993］156號
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局各、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，哈爾濱、長春、沈陽、西安、成都、南京、武漢、廣州市稅務(wù)局：
現(xiàn)將消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定印發(fā)給你們，希貫徹執(zhí)行。
2009年10月23日
消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定
一、關(guān)于卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)問題
1.納稅人銷售的卷煙因放開銷售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：
�。ǎ保╀N售價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的；
�。ǎ玻o銷售價(jià)格的。
在實(shí)際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷售當(dāng)月最近月份的征稅類別和適用稅率預(yù)繳稅款，月份終了再按實(shí)際銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款。
2.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率�！�
3.納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照甲類卷煙稅率征稅�！ �
4.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照甲類卷煙的稅率征稅。
5.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率�！ �
6.下列卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅：
�。�1）進(jìn)口卷煙；
�。�2）白包卷煙；
�。�3）手工卷煙；
�。�4）未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙�！�
國家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后�！ �
7.卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局確定。
二、關(guān)于酒的征收范圍問題
1.外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
2.外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。
3.以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅�！�
4.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
5.對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅�！ �
6.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。
三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題
1.納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒，其計(jì)稅價(jià)格顯著低于產(chǎn)地市場零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。
甲類卷煙和糧食白酒計(jì)稅價(jià)格的核定辦法另行規(guī)定。
2.根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅條例實(shí)施細(xì)則》①第十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率規(guī)定如下：
�。�1）甲類卷煙 10％
�。�2）乙類卷煙 5％
（3）雪茄煙 5％
�。�4）煙絲 5％
（5）糧食白酒 10％
�。�6）薯類白酒 5％
�。�7）其他酒 5％
（8）酒精 5％
�。�9）化妝品 5％
�。�10）護(hù)膚護(hù)發(fā)品 5％
�。�11）鞭炮、焰火 5％
（12）貴重首飾及珠寶玉石 6％
�。�13）汽車輪胎 5％
�。�14）摩托車 6％
�。�15）小轎車 8％
（16）越野車 6％
�。�17）小客車 5％
3.下列應(yīng)稅消費(fèi)品可以銷售額扣除外購已稅消費(fèi)品買價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅：
�。�1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
�。�2）外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒裝瓶出售等等）；
�。�3）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
�。�4）外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
�。�5）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
�。�6）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火�！�
外購已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。
4.下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款：
�。�1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；
�。�2）以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；
�。�3）以委托加工收回的以稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；
�。�4）以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
�。�5）以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
�。�6）以委托加工收回已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火。已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
5.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅�！�
6.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
四、關(guān)于納稅地點(diǎn)問題
根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅條例實(shí)施細(xì)則》②第二十五條的規(guī)定，對納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)所屬分局批準(zhǔn)�！ �
五、關(guān)于報(bào)繳稅款問題
納稅人報(bào)繳稅款的方法，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種：
1.納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，并填開納稅繳款書，向所在地代理金庫的銀行繳納稅款。
2.納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納�！ �
3.對會計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。
六、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行�！�
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