沈地稅函〔2014〕149號 【全文有效】
發(fā)文日期 ：2014-11-27
沈陽市大東區(qū)地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于XX有限公司XX項目土地增值稅清算問題的請示》（沈大東地稅發(fā)〔2014〕4號）收悉。經(jīng)認(rèn)真研究，現(xiàn)回復(fù)如下：
一、關(guān)于政策適用問題
根據(jù)《省局對土地增值稅清算有關(guān)問題的指導(dǎo)性意見》第六條規(guī)定，納稅人于2012年4月10日（不含當(dāng)日）前已將XX項目土地增值稅清算報告遞交到主管稅務(wù)機關(guān)，完成了納稅申報程序并補繳了稅款，但由于主管稅務(wù)機關(guān)的原因尚未完成清算審核的，主管稅務(wù)機關(guān)對該項目進(jìn)行清算審核時按原政策執(zhí)行。
二、關(guān)于清算單位確定問題
根據(jù)《關(guān)于明確土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（遼地稅函〔2012〕92號）第一條規(guī)定，對于分期開發(fā)的項目，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以住建部門或國土規(guī)劃部門下發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》確定的分期建設(shè)項目作為清算單位。XX項目的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》是按每棟樓分層下發(fā)的，考慮其特殊性及保證清算項目的完整性，可按一個清算單位進(jìn)行清算。
三、關(guān)于清算項目成本費用分?jǐn)倖栴}
對一個清算項目中只單獨簽訂建筑安裝合同，但其他房地產(chǎn)開發(fā)成本不能單獨核算的，根據(jù)《關(guān)于明確土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（遼地稅函〔2012〕92號）第三條規(guī)定，地方稅務(wù)機關(guān)一律按照普通住宅和非普通住宅的可售面積占清算項目可售面積的比例計算扣除項目金額后，分別按照普通住宅和非普通住宅的銷售收入和計算的扣除項目金額計算增值額。
根據(jù)《關(guān)于明確土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（遼地稅函〔2012〕92號）第五條及《省局對土地增值稅清算有關(guān)問題的指導(dǎo)性意見》第四條規(guī)定，無產(chǎn)權(quán)地下室應(yīng)比照無產(chǎn)權(quán)地下車位執(zhí)行。
無產(chǎn)權(quán)地下車位不允許扣除前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費四項成本；與無產(chǎn)權(quán)的地下車位(庫)無關(guān)的成本支出及行政事業(yè)性收費，地下車位(庫)不參與分?jǐn)偝杀举M用。地下車位和公共設(shè)施共用部分，應(yīng)按各自的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?BR>
沈陽市地方稅務(wù)局
2014年11月27日
