國稅函[2007]544號(hào)

頒布時(shí)間：2007-5-29

發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：��

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，做好稅源管理工作，國家稅務(wù)總局決定建立土地增值稅重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控制度，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：��

　　土地增值稅是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要稅種，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收土地增值稅，在調(diào)節(jié)土地增值收益分配，維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展等方面具有重要作用。由于房地產(chǎn)開發(fā)周期長，涉及立項(xiàng)、開發(fā)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，稅收征管難度很大，稅源控管方面也存在較多漏洞。為了提高土地增值稅管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平，發(fā)揮土地增值稅的調(diào)控職能，有必要強(qiáng)化土地增值稅的稅源管理，建立重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控制度。實(shí)施重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控制度，掌握大型房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)和銷售進(jìn)度，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)摸清土地增值稅的稅源，有針對(duì)性地做好納稅評(píng)估工作，并采取有效措施將稅源轉(zhuǎn)化為收入；同時(shí)，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握土地增值稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在的問題，切實(shí)提高土地增值稅的征管質(zhì)量。��

　　建立土地增值稅重點(diǎn)稅源分級(jí)監(jiān)控制度，稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)控11戶全國性重點(diǎn)大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（見附件1）；省地稅局除監(jiān)控在本地區(qū)有房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)總局重點(diǎn)監(jiān)控稅源戶外，要根據(jù)稅源情況確定不少于10戶的重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行監(jiān)控；市地稅局除監(jiān)控在本地區(qū)有房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控稅源戶外，要設(shè)立不少于10戶的重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行監(jiān)控；縣地稅局除監(jiān)控在本地區(qū)有房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控稅源戶外，要根據(jù)實(shí)際稅源情況確定重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行監(jiān)控。

　　（一）土地受讓有關(guān)信息，包括土地坐落位置、取得價(jià)格、取得方式、用途、面積、容積率等。��

　�。ǘ�）房地產(chǎn)開發(fā)情況及相關(guān)信息，包括房地產(chǎn)項(xiàng)目名稱和位置、立項(xiàng)、用途、結(jié)構(gòu)、開發(fā)面積、成本、費(fèi)用、施工單位、建設(shè)施工進(jìn)度、預(yù)計(jì)竣工時(shí)間、分期開發(fā)情況等。��

　　（三）房地產(chǎn)銷售信息，包括已銷售房地產(chǎn)的名稱、位置、結(jié)構(gòu)、用途、面積、銷售收入、銷售費(fèi)用、收款方式、收款時(shí)間等。��

　�。ㄋ模┩甓愋畔ⅲ�包括預(yù)征土地增值稅情況，土地增值稅清算情況及相關(guān)稅種的完稅信息等。��

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)購買方信息，包括購買房地產(chǎn)人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、聯(lián)系方式、購買的房號(hào)、面積、單價(jià)、總價(jià)等。

　　（一）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)土地增值稅重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確人員負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控管理工作。要加強(qiáng)與房屋、土地、規(guī)劃等房地產(chǎn)管理部門的工作聯(lián)系，及時(shí)獲取有關(guān)土地出讓、房地產(chǎn)立項(xiàng)、開發(fā)、預(yù)（銷）售等信息，從源頭上做好土地增值稅重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)控管理工作。��

　�。ǘ�）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用土地增值稅重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控資料，做好土地增值稅的征管工作。同時(shí)，要將掌握的房地產(chǎn)銷售情況，用于城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅和保有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理工作，實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理。��

　�。ㄈ�）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展土地增值稅重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控工作中，要按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)的原則，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)已有數(shù)據(jù)信息的利用。要充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的稅務(wù)登記信息、征管信息、重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控等信息，從中獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。對(duì)于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的有關(guān)信息，不得要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的有關(guān)信息，不得要求納稅人填報(bào)。此外，各部門在數(shù)據(jù)采集工作中要相互溝通，盡可能統(tǒng)一采集數(shù)據(jù)。��

　�。ㄋ模└魇《悇�(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情況和開發(fā)特點(diǎn)，制定本地區(qū)重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控管理辦法。��

　�。ㄎ澹└魇〉胤蕉悇�(wù)機(jī)關(guān)要將在本地區(qū)有房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)總局監(jiān)控的重點(diǎn)稅源戶稅源信息（見附件2）及監(jiān)控情況、省稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)稅源戶有關(guān)稅源信息及監(jiān)控情況每半年向稅務(wù)總局上報(bào)一次。省稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)稅源戶有關(guān)稅源信息以“土地增值稅重點(diǎn)稅源戶匯總表”（見附件3）上報(bào)。上報(bào)內(nèi)容為截止到12月31日或6月30日的累計(jì)情況。上報(bào)方式除紙質(zhì)件外，同時(shí)通過FTP上報(bào)電子文檔，上報(bào)地址為“ 130.9.1.1/CENTRE/地方稅司/一處/土地增值稅/重點(diǎn)戶監(jiān)控”；上報(bào)時(shí)間分別為每年的2月15日和8月15日。��

　　（六）各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要在2007年6月底前，將稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)控的在本省有房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)截止到2006年12月31日的累計(jì)情況按附件2的要求通過FTP報(bào)稅務(wù)總局（地方稅務(wù)司）；同時(shí)，稅務(wù)總局監(jiān)控的土地增值稅重點(diǎn)稅源戶公司總部所在省的省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，要上報(bào)截至到2007年4月30日稅務(wù)總局監(jiān)控的土地增值稅重點(diǎn)稅源戶在各省（區(qū)、市）的開發(fā)項(xiàng)目清單（詳見附件4）。

　　附件：1.稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)控的11戶土地增值稅重點(diǎn)稅源戶名單

　　2.稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)控的土地增值稅重點(diǎn)稅源戶信息表

　　3.�。▍^(qū)、市）局負(fù)責(zé)監(jiān)控的土地增值稅重點(diǎn)稅源戶匯總表

　　4.稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)控的土地增值稅重點(diǎn)稅源戶在各地的開發(fā)項(xiàng)目清單

　　二○○七年五月二十九日

　　附件2：

　　序號(hào) 公司名稱 公司總部所在區(qū)縣 備注

　　1 重慶龍湖企業(yè)拓展有限公司江北區(qū)

　　2 重慶華宇物業(yè)（集團(tuán)）有限公司高新區(qū)

　　3 重慶魯能開發(fā)（集團(tuán)）有限公司渝北區(qū)

　　4 重慶市金科實(shí)業(yè)集團(tuán)東成物業(yè)發(fā)展有限公司北部新區(qū)

　　5 重慶市新城房地產(chǎn)開發(fā)公司渝北區(qū)

　　6 融僑長江（重慶）房地產(chǎn)有限公司南岸區(qū)

　　7 重慶南方集團(tuán)有限公司高新區(qū)

　　8 重慶業(yè)瑞房地產(chǎn)開發(fā)有限公司渝中區(qū)

　　9 重慶貝迪房地產(chǎn)開發(fā)有限公司直屬局

　　10 重慶渝高科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司房產(chǎn)分公司高新區(qū)

　　附件3：

　　區(qū)、縣地方稅務(wù)局 單位：萬元、平方米

　　市局監(jiān)控的房地產(chǎn)

　　開發(fā)企業(yè)名稱 　 市局監(jiān)控的房地產(chǎn)

　　開發(fā)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)

　　項(xiàng)目編號(hào) 該企業(yè)在本市（區(qū)、縣）從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的開發(fā)企業(yè)名稱納稅人識(shí)別號(hào) 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目名稱 土地面積 取得土地價(jià)格 建筑面積 開發(fā)成本 開發(fā)費(fèi)用 已繳納的有關(guān)稅金 項(xiàng)目可售

　　面積情況 項(xiàng)目已售

　　面積情況 項(xiàng)目銷售收入情況 預(yù)繳土地增值稅情況 普通住宅預(yù)征率清算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款金額

　　可售建筑面積 其中：普通住宅面積 累計(jì)已售面積 其中：普通住宅面積項(xiàng)目總銷售收入 其中：普通住宅銷售收入 預(yù)繳稅款金額 其中：預(yù)繳普通住宅金額

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　　合計(jì) ——－ ——－ ——－ 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 ——－

　　填報(bào)單位（蓋章）： 填報(bào)人： 填報(bào)時(shí)間：

　　填表說明：

　　1.本表由區(qū)縣（自治縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填報(bào)，報(bào)送時(shí)間為每年2月1日和8月1日，其中2月1日上報(bào)截至上年12月31日的累計(jì)情況，8月1日上報(bào)截至上半年的累計(jì)情況。

　　2.該企業(yè)在本市（區(qū)、縣）從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的開發(fā)企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)按照稅務(wù)總局監(jiān)控的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在本地區(qū)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人稅務(wù)登記證填寫。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目名稱按照開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)內(nèi)容填寫，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接開發(fā)、其下屬公司開發(fā)及投資項(xiàng)目等；土地面積按土地使用權(quán)證書內(nèi)容填寫；取得土地價(jià)格按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所需要的土地使用權(quán)而實(shí)際支付的土地出讓金及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和填寫；建筑面積、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、已繳納的有關(guān)稅金按實(shí)際情況填寫。

　　附件4：

　　�。▍^(qū)、市）地方稅務(wù)局 單位：萬元、平方米

　　序號(hào) 納稅人基本情況 在建項(xiàng)目情況 在售項(xiàng)目情況 已清算項(xiàng)目情況

　　納稅人名稱 納稅人識(shí)別號(hào) 營業(yè) 收入 年度 利潤 在本省（區(qū)、市）開發(fā)項(xiàng)目數(shù)量項(xiàng)目

　　數(shù)量 建筑面積 其中：普通住宅建筑面積 項(xiàng)目 數(shù)量 已銷售建筑面積 其中：普通住宅銷售面積 銷售收入 其中：普通住宅銷售收入 已預(yù)繳土地增值稅稅款 其中：預(yù)繳普通住宅稅款 項(xiàng)目數(shù)量 清算面積 銷售 收入 項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)繳納土地增值稅清算 應(yīng)補(bǔ)（退） 稅款

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　　合計(jì) ——－ ——－

　　填報(bào)單位（蓋章）： 填報(bào)人： 填報(bào)時(shí)間：

　　填表說明：1.本表報(bào)送時(shí)間為每年2月1日和8月1日，其中2月1日上報(bào)截至上年12月31日累計(jì)情況，8月1日上報(bào)截至上半年累計(jì)情況。

　　2.納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)按納稅人稅務(wù)登記證記載內(nèi)容填寫；營業(yè)收入按填報(bào)數(shù)據(jù)所屬期限填寫該企業(yè)半年或全年的營業(yè)收入；年度利潤按年填寫。項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)繳納土地增值稅填寫清算土地增值稅時(shí)按規(guī)定計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅金額。