國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知[失效]
國稅發(fā)[2006]56號(hào) 頒布時(shí)間：2006/4/18 12:12:22
國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知[失效]
頒布時(shí)間：2006-4-18
發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：
近年來，隨著企業(yè)所得稅政策的不斷完善和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的調(diào)整變化，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》已不能全面體現(xiàn)和貫徹企業(yè)所得稅政策及征管的要求。為貫徹落實(shí)全國所得稅管理工作會(huì)議精神，按照企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，配合匯算清繳改革，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，總局重新設(shè)計(jì)了企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表�，F(xiàn)將新的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(試行)》(以下簡(jiǎn)稱“新申報(bào)表”）印發(fā)給你們，并就新申報(bào)表的推廣應(yīng)用工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、高度重視新申報(bào)表的推廣應(yīng)用工作
新申報(bào)表是根據(jù)1998年以來企業(yè)所得稅政策調(diào)整變化的情況，在認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行申報(bào)表設(shè)計(jì)、使用的經(jīng)驗(yàn)和不足、廣泛征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人意見的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)改進(jìn)的。推廣應(yīng)用新申報(bào)表是企業(yè)所得稅征收管理的一項(xiàng)重要工作，是完善企業(yè)所得稅匯算清繳的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，也是對(duì)納稅人優(yōu)化服務(wù)的體現(xiàn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此要切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，認(rèn)真做好新申報(bào)表的推廣應(yīng)用工作，要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定切實(shí)可行的推廣應(yīng)用實(shí)施方案，并認(rèn)真組織實(shí)施；要加強(qiáng)指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決新申報(bào)表推廣應(yīng)用當(dāng)中的問題。
二、認(rèn)真做好新申報(bào)表的宣傳培訓(xùn)工作
為了讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人完整、準(zhǔn)確地理解新申報(bào)表的內(nèi)容、含義和邏輯關(guān)系，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視新申報(bào)表的宣傳培訓(xùn)工作。在今年6月30日前，要通過多種渠道和方式，及時(shí)組織基層征管一線的稅務(wù)干部和納稅人、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)、宣傳和培訓(xùn)，及時(shí)掌握新申報(bào)表的內(nèi)容、含義和邏輯關(guān)系及填報(bào)方法，適應(yīng)新申報(bào)表的填報(bào)要求，提高企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的質(zhì)量。
三、推廣應(yīng)用新申報(bào)表的時(shí)間安排和要求
推廣應(yīng)用新申報(bào)表采取分階段、分步驟的方式進(jìn)行。
�。ㄒ唬�2006年5月1日至6月30日試用新申報(bào)表�？偩执_定廣東省珠海市國稅局、山東省濟(jì)南市地稅局為試用單位。其他省市可以自行確定試用范圍。試點(diǎn)中的問題請(qǐng)及時(shí)向總局反映。
�。ǘ�2006年7月1日起全國統(tǒng)一使用新申報(bào)表�，F(xiàn)行申報(bào)表（包括總局制定和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自定的申報(bào)表）同時(shí)停止使用。
�。ㄈ└魇∈卸悇�(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2006年6月30日前，根據(jù)填報(bào)新申報(bào)表的要求，及時(shí)修改企業(yè)所得稅征管軟件或者納稅申報(bào)軟件業(yè)務(wù)需求，據(jù)此升級(jí)企業(yè)所得稅征管軟件或者納稅申報(bào)軟件，確保新申報(bào)表按期實(shí)施。
為配合新申報(bào)表的使用，總局將開發(fā)配套軟件，軟件下發(fā)時(shí)間另行發(fā)文。
�。ㄋ模└骷�(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立全局意識(shí)，按照上述時(shí)間安排和要求推廣應(yīng)用新申報(bào)表，不得推遲新申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間，不得改變新申報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。在推廣應(yīng)用中如有問題，請(qǐng)及時(shí)向總局反映。
四、需要明確的有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算口徑
為保證新申報(bào)表準(zhǔn)確填報(bào)和邏輯審核，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，對(duì)新申報(bào)表中涉及的有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算口徑明確如下：
�。ㄒ唬┰试S扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”。
�。ǘ┘夹g(shù)開發(fā)費(fèi)支出符合稅收規(guī)定的，允許按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的 150%扣除，但不得使申報(bào)表主表第16-17-18+19-20行的余額為負(fù)數(shù)。
（三）申報(bào)表主表第2行“投資收益”中股息性質(zhì)的所得，為被投資單位向納稅人的實(shí)際分配額，包括現(xiàn)金股息、股票股息和其他形式的分配額。在此行不做還原計(jì)算。
�。ㄋ模⿵V告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。
（五）查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。
�。秶叶悇�(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號(hào)）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。
五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的〈企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕190號(hào)）自2006年7月1日起廢止。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說明
一、使用對(duì)象及報(bào)送時(shí)間
使用對(duì)象：實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人。
報(bào)送時(shí)間要求：年度終了后四個(gè)月內(nèi)。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進(jìn)行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
二、表頭項(xiàng)目
“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)之日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日，并按《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2005]200號(hào))的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
1、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
2、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。
三、表間結(jié)構(gòu)及與附表的勾稽關(guān)系
1、第1行＝附表一（1）第1行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3至7行合計(jì)。
2、第2行＝附表三第4列第17行。
3、第3行＝附表三第6列第17行。
4、第5行＝附表一（1）第16行或附表一（2）第16行或附表一（3）第10行和第11行合計(jì)。
5、第7行＝附表二（1）第1行或附表二（2）第1行。
6、第9行＝附表二（1）第29行或附表二（2）第39行。
7、第10行＝附表三第9列第17行。
8、第11行＝附表二（1）第17行或附表二（2）第26行或附表二（3）第14行。
9、第14行＝附表四第41行。
10、第15行＝附表五第21行。
11、第16行=第13+14-15行。
11、第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行。
12、第18行＝附表七“一、免稅所得合計(jì)”，且第18行≤第16－17行。
13、第20行＝附表八第5列“一、公益性捐贈(zèng)合計(jì)”。
14、第21行=附表九第7行第6列，且第21行≤第16-17-18+19-20行。
15、第22行＝第16-17-18+19－20－21行。
16、第25行≤第24行。
17、第26行=附表十第7列“合計(jì)”行。
18、第27行=附表十第12列或第8列+第11列的“合計(jì)”行，且≤第9列（當(dāng)?shù)?列≤第9列）或等于第9列（當(dāng)?shù)?列＞第9列）。
四、收入總額項(xiàng)目
填報(bào)納稅人當(dāng)期發(fā)生的，根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的所有應(yīng)稅收入項(xiàng)目。
1、第１行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表一（1）《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第1行；執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第1行；執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第3至7行合計(jì)。
納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
2、第2行“投資收益”：填報(bào)納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性收入。債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息，包括國債利息收入；股息性收入填報(bào)股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的收入。金額無需還原計(jì)算，等于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第4列第17行。
3、第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)各項(xiàng)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價(jià)值）之和）扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。金額等于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第6列第17行。
4、第4行“補(bǔ)貼收入”：填報(bào)納稅人收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位金額等于附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第2行。
5、第5行“其他收入”：填報(bào)除上述收入以外的按照稅收規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括按照會(huì)計(jì)制度核算的“營(yíng)業(yè)外收入”，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表一（1）《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第16行；執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第16行；執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第10和第11行合計(jì)數(shù)。
6、第6行“收入總額合計(jì)”：金額等于本表第1至5行合計(jì)數(shù)。
五、扣除項(xiàng)目
填報(bào)納稅人當(dāng)期發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期扣除的成本費(fèi)用項(xiàng)目。
1、第7行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，以及與視同銷售收入相對(duì)應(yīng)的成本。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第1行；執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第1行。
2、第8行“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”：填報(bào)納稅人本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”相對(duì)應(yīng)的應(yīng)繳稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。
3、第9行“期間費(fèi)用”：填報(bào)納稅人本期發(fā)生的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)數(shù)。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第29行；執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第39行。
4、第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”：填報(bào)轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)（包括短期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資）的成本，按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資必須按稅收規(guī)定計(jì)算投資成本調(diào)整。金額等于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第9列第17行。
5、第11行“其它扣除項(xiàng)目”：填報(bào)與第5行“其他收入”相對(duì)應(yīng)的成本支出（包括“營(yíng)業(yè)外支出”中按照稅收規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目、資產(chǎn)評(píng)估減值等），以及其他扣除項(xiàng)目。但不包括公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)及贊助支出。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第17行；執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第26行；執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》第14行。
6、第12行“扣除項(xiàng)目合計(jì)”：金額等于本表第7至11行合計(jì)數(shù)。
六、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1、 第13行“納稅調(diào)整前所得”：金額等于本表第6－12行。
2、 第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。納稅人如有未在收入總額中反映的收入項(xiàng)目或者不應(yīng)在扣除項(xiàng)目中反映的支出項(xiàng)目，以及超出稅收規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出金額，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等，也在本行填列。金額等于附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第3列“納稅調(diào)增金額”第41行。
3、第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會(huì)計(jì)核算中沒有在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支的項(xiàng)目金額，以及在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項(xiàng)目金額。納稅人如有根據(jù)規(guī)定免稅的收入在收入總額中反映的以及應(yīng)在扣除項(xiàng)目中反映而沒有反映的支出項(xiàng)目，以及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等，也在本行填列。金額等于附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第21行。
4、第16行“納稅調(diào)整后所得”：如為負(fù)數(shù)，就是納稅人當(dāng)年可申報(bào)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額；如為正數(shù)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
5、第17行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。金額等于附表六《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列，但不得超過第16行“納稅調(diào)整后所得”。
6、第18行“免稅所得”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的免予征稅的所得額在彌補(bǔ)虧損后剩余的部分。金額等于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中“免稅所得”，但不得超過第16－17行后的金額。
7、第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”：金額為本表第2行的數(shù)額用于彌補(bǔ)以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額所對(duì)應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款。
應(yīng)補(bǔ)稅投資收益小于短期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資中應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益合計(jì)數(shù)的，應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低，還原計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納的所得稅額，其金額不得超過附表三的“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”的合計(jì)數(shù)。
8、第20行“允許扣除的公益性捐贈(zèng)額”：金額等于附表八《捐贈(zèng)支出明細(xì)表》第5列“允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)額”的合計(jì)數(shù)。
9、第21行“加計(jì)扣除額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許加計(jì)扣除的費(fèi)用額。技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的金額等于附表九《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表》第7行第6列，但不得使第21行的余額為負(fù)數(shù)。
10、第22行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第16-17-18+19-20－21行。本行不得為負(fù)數(shù)。本表第16行或者依上述順序計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，本行金額應(yīng)填0。
七、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算
1、第23行“適用稅率”：填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確定的適用稅率。
2、第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第22×23行。
3、第25行“境內(nèi)投資所得抵免稅額”：填報(bào)納稅人彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)補(bǔ)稅投資收益余額所對(duì)應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅額。金額等于第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”，但不得超過第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”。
4、第26行“境外所得應(yīng)納所得稅額”、第27行“境外所得抵免稅額”：填報(bào)納稅人境外所得根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財(cái)稅字[1997]116號(hào)）計(jì)算的“境外所得應(yīng)納所得稅額”和“境外所得抵免稅額”。實(shí)行匯總納稅的成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)單獨(dú)申報(bào)，就地計(jì)算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。第26行等于附表十《境外所得計(jì)算明細(xì)表》第7列合計(jì)數(shù)。第27行分為以下幾種情況：當(dāng)境外已繳納所得稅款按分國不分項(xiàng)抵扣，且附表十第8列合計(jì)數(shù)≤第9列合計(jì)數(shù)，第27行則等于附表十第8列合計(jì)數(shù)+第11列合計(jì)數(shù)，但不得超過附表十第9列合計(jì)數(shù)；如附表十第8列合計(jì)數(shù)＞第9列合計(jì)數(shù)，則第27行等于附表十第9列合計(jì)數(shù)；當(dāng)境外已繳納所得稅款按定率抵扣，則第27行等于附表十第12列合計(jì)數(shù)。
5、第28行“境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第24－25＋26－27行。
6、第29行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。金額等于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中第10行與62行的合計(jì)數(shù)。其中，匯總納稅的成員企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，應(yīng)按就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅額計(jì)算抵免額。
7、第30行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額為本表第28－29行。
9、第31行“匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)匯總納稅成員企業(yè)按照稅收規(guī)定應(yīng)在所在地繳納企業(yè)所得稅的比例。
10、第32行“匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額”：金額等于本表第30×31行。
11、第33行“本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定已在季（月）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額。
12、第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：金額為本表第30－33行。實(shí)行匯總納稅就地預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)金額為本表第32－33行。
13、第35行“上年應(yīng)繳未繳本年入庫所得稅額”：填報(bào)納稅人上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款額及匯算清繳的稅款額。
附表一（1）《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”和“其他收入”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明：
1、第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”：金額為本表第2+7+12行。該行數(shù)額填入主表（即《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，下同）第1行。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，其投資所得就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
2、第2至6行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
（1）第3行“銷售商品”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
（2）第4行“提供勞務(wù)”：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
（3）第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報(bào)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營(yíng)業(yè)外收入”，不在本行反映。讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)取得的債權(quán)利息收入（包括國債利息收入）和股息性收入一并在附表三填報(bào)。
（4）第6行“建造合同”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
3、第7至11行：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。
（1）第8行“材料銷售收入”：填報(bào)銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。
（2）第9行“代購代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入。專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費(fèi)收入不在本行填列，而是作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入填列到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中。
（3）第10行“包裝物出租收入”：填報(bào)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。
（4）第11行“其他”：填報(bào)在“其他業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。
4、第12至15行：填報(bào)“視同銷售的收入”。視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
（1）第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”：填報(bào)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。
（2）第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”：填報(bào)將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。非貨幣性交易中支付補(bǔ)價(jià)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)的收益，填報(bào)在本表第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”。
5、第16行“其他收入合計(jì)”：填報(bào)營(yíng)業(yè)外收入和視同銷售收入之外的稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入，并據(jù)此填報(bào)主表第5行。營(yíng)業(yè)外收入中按規(guī)定已在本表第1行中反映的，不在此行中填報(bào)。
6、第17至23行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的收入。
7、第24至29行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)核算不作收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的除視同銷售收入之外的其他收入，包括在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值等。
（1）第25行“因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”：填報(bào)納稅人應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付帳款及已在成本費(fèi)用中列支的其他應(yīng)付款。
（2）第26行“債務(wù)重組收益”：填報(bào)納稅人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價(jià)值的差額。
（3）第27行“接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)”：填報(bào)納稅人2003年1月1日以后接受的貨幣性資產(chǎn)及非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)金額。
（4）第28行“資產(chǎn)評(píng)估增值”：填報(bào)因改組改制、或以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值額。
附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的金融基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的收入。納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)制度核算的要求準(zhǔn)確歸集收入分別填入相關(guān)項(xiàng)目，不得重復(fù)和遺漏。
三、 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1行“基本業(yè)務(wù)收入”：金額等于本表第2+3+…+15行，據(jù)此填入主表第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。
2、第2行“利息收入”：填報(bào)除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入以外的各項(xiàng)利息收入。包括：貸款利息收入、存款利息收入及貼現(xiàn)利息收入等。
3、第3行“金融企業(yè)往來收入”：填報(bào)納稅人與其他金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)往來而發(fā)生的利息收入。
4、第4行“中間業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人提供金融中間業(yè)務(wù)所取得的收入。
5、第5行“ 手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)向客戶收取的費(fèi)用。
6、第6行“證券承銷收入”：填報(bào)納稅人接受委托代理發(fā)行或者承銷股票、債券等而取得的收入。
7、第7行“自營(yíng)證券差價(jià)收入”：填報(bào)從事證券業(yè)務(wù)的納稅人在自營(yíng)證券買賣業(yè)務(wù)中買入證券與賣出證券的差價(jià)收入。當(dāng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，將數(shù)額填入附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第24行“其他業(yè)務(wù)支出”。
8、第8行“買入返售證券收入”：填報(bào)從事證券業(yè)務(wù)的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買入證券，到期日按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)賺取的差價(jià)收入。
9、第10行“保費(fèi)收入”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的收入。
10、第11行“分保費(fèi)收入”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)所取得的收入。
11、第12行“追償款收入”：填報(bào)納稅人因第三者的過錯(cuò)造成保險(xiǎn)標(biāo)的損失，在賠償被保險(xiǎn)人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。
12、第13行“基金收入”：填報(bào)納稅人證券投資基金收入，包括股票差價(jià)收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、賣出回購證券收入等。
13、第14行“匯兌收益”：填報(bào)納稅人從事外幣兌換、外匯買賣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益。
14、第15行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人除上述收入外的其他各項(xiàng)收入，包括從事信托、融資租賃的業(yè)務(wù)收入。
15、第16行“其他收入合計(jì)”：金額等于第17+18+24+28行，據(jù)此填入主表第5行。
16、第17行“視同銷售收入”：填報(bào)納稅人自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入；處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；其他視同銷售的收入。
17、第18行“營(yíng)業(yè)外收入”：金額等于第19+20+…+23行。
18、第24行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的收入”：金額等于第25+26+27行。
19、第28行“其他”：填報(bào)納稅人銷售材料、廢舊物資等收入，代購代銷收入，租賃收入，出租包裝物的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等收入。
附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》填表說明
一、本表適用于繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的收入及稅收規(guī)定免稅的收入項(xiàng)目，據(jù)以填報(bào)主表第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”、第2行“投資收益”、第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”、第4行“補(bǔ)貼收入”、第5行“其他收入”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1至11行：填寫納稅人的所有收入項(xiàng)目。
2、第1行“收入總額”=本表第2+3+…+11行。填寫納稅人的收入總額（包括免稅收入）。
3、第2至11行：按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。
4、第2行“財(cái)政補(bǔ)助收入”= 主表第4行“補(bǔ)貼收入”。
5、第3至7行累計(jì)數(shù)額 = 主表第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。
6、第8行“投資收益” = 主表第2行“投資收益”=附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第4列第17行。
7、第9行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入” = 主表第3行“投資轉(zhuǎn)讓收入” =附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第6列第17行。
8、第10行“捐贈(zèng)收入”：填報(bào)社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。
9、第11行“其他收入”：填報(bào)除第2至10行以外的收入。如固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。
10、第10＋11行的合計(jì)數(shù) = 主表第5行“其他收入”。
11、第12至22行，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1997]75號(hào)）第二條規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。
12、第12行“免稅收入總額”＝第13＋14+…＋22行，據(jù)以填報(bào)主表第17行“免稅所得”。
13、第23行“應(yīng)納稅收入總額”＝第1－12行。
14、第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”＝第23行÷1行。“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”適用范圍：準(zhǔn)予扣除的全部支出項(xiàng)目金額采用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝�，用�?4行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”計(jì)算應(yīng)納稅收入應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽①M(fèi)用和損失金額。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀�、費(fèi)用和損失金額 = 支出總額 × 第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”。
附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》填表說明
一、本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)。
二、《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)與附表一（1）《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》相對(duì)應(yīng)的銷售（營(yíng)業(yè)）成本、其他業(yè)務(wù)支出及營(yíng)業(yè)外支出等的具體構(gòu)成項(xiàng)目和期間費(fèi)用。根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，據(jù)以填報(bào)主表第9行“期間費(fèi)用”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明：
1、第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、視同銷售成本，據(jù)以填入主表第7行。本行=本表第2+7＋13行。
2、第2至6行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。第2行=第3+4+5+6行。本表第3至6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。
一個(gè)納稅人內(nèi)部可能包括從事工業(yè)制造業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的非法人的分公司、營(yíng)業(yè)部等，必須將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本分別準(zhǔn)確申報(bào)。
3、第7至12行“其他業(yè)務(wù)支出”：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)支出”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。第7行=第8+9+10+11+12行。本表第8至12行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》“其他業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。其中，其他業(yè)務(wù)收入的應(yīng)交稅金及附加填入本表第11行；第12行“其他”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”中核算的其他成本費(fèi)用支出。
4、第13至16行“視同銷售成本”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的與視同銷售收入對(duì)應(yīng)的成本，第13行=第14+15+16行。本表第14至16行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》“視同銷售收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入的同時(shí)，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。
5、第17行“其他扣除項(xiàng)目合計(jì)”=本表第18+26行。納稅人應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“營(yíng)業(yè)外支出”及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他成本費(fèi)用填報(bào)，并據(jù)以填入主表第11行“其他扣除項(xiàng)目”。
6、第18至25行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的“營(yíng)業(yè)外支出”中剔除捐贈(zèng)支出后的余額，依據(jù)稅收政策規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目。第18行=第19+20+…+25行。
（1）第19行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。
（2）第20行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。
（3）第21行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。
（4）第22行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的債務(wù)重組損失數(shù)額。
（5）第24行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失（包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。
（6）第25行“其他”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的在會(huì)計(jì)帳務(wù)記錄的其他支出，包括當(dāng)年增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金等。
（7）按照會(huì)計(jì)制度核算在“營(yíng)業(yè)外支出”列支的各項(xiàng)捐贈(zèng)支出（包括公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出）不在本表填報(bào)，而在附表八《捐贈(zèng)支出明細(xì)表》中填報(bào)。
7、第26至28行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用”：填報(bào)納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的其他成本費(fèi)用支出。第26行＝第27+28行。
（1）第27行“在稅收上確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估減值” ：填報(bào)納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的，在企業(yè)所得稅中已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估減值部分。
（2）第28行“其他”：填報(bào)納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的其他成本費(fèi)用支出。
8、第29行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的合計(jì)數(shù)。第29行=第30+31+32行。
附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的金融基本業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本及稅收規(guī)定確認(rèn)的成本。納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)制度核算的要求準(zhǔn)確歸集成本費(fèi)用分別填列相關(guān)項(xiàng)目，不得重復(fù)和遺漏。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1行“基本業(yè)務(wù)成本合計(jì)”：金額等于第2+3+…+24-25行。據(jù)此填報(bào)主表第7行。
2、第2行“利息支出”：填報(bào)納稅人以負(fù)債形式籌集的各種資金按國家規(guī)定的適用利率提取的應(yīng)付利息。
3、第3行“金融企業(yè)往來支出”：填報(bào)納稅人與其他金融機(jī)構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。包括納稅人借入中央銀行款項(xiàng)利息支出、同業(yè)拆入、同業(yè)存放款項(xiàng)、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出等。
4、第4行“中間業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)與中間業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)支出。
5、第5行“手續(xù)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人委托其他金融機(jī)構(gòu)代辦儲(chǔ)蓄存款、代辦其他金融業(yè)務(wù)或代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)以及參加票據(jù)交換的管理支出。
6、第6行“賣出回購證券支出”：填報(bào)從事證券業(yè)務(wù)的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買回該批證券的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)支出。
7、第7行“死傷醫(yī)療給付”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的死亡傷殘給付和醫(yī)療給付。
8、第8行“滿期給付”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人對(duì)被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿時(shí)給付的保險(xiǎn)金額。
9、第9行“年金給付”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人對(duì)被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定的年齡按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人的金額。
10、第11行“賠款支出”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)所承擔(dān)的賠償責(zé)任并支付的保險(xiǎn)金。
11、第13行“分保賠款支出”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)需向分保分出人支付應(yīng)由其承擔(dān)的賠款。
12、第14行“分保費(fèi)用支出”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的應(yīng)由其承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。
13、第16行“保戶紅利支出”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人按保險(xiǎn)約定支付給被保險(xiǎn)人的紅利支出。
14、第17行“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第4行“實(shí)際發(fā)生額”填列。
15、第18行“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第8行“實(shí)際發(fā)生額”填列。
16、第19行“未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第12行“實(shí)際發(fā)生額”填列。
17、第20行“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第16行“實(shí)際發(fā)生額”填列。
18、第21行“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第20行“實(shí)際發(fā)生額”填列。
19、第22行“提取保險(xiǎn)保障基金”：根據(jù)附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第21行“實(shí)際發(fā)生額”填列。
20、第23行“匯兌損失”：填報(bào)納稅人在經(jīng)營(yíng)外匯買賣或外幣兌換中由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌損失。
21、第24行“其他業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人除上述支出外的其他各項(xiàng)支出，包括“自營(yíng)證券差價(jià)收入”出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)的數(shù)額。
22、第26行“其他支出”：金額等于第27+28+35+38行。據(jù)此填入主表第11行。
23、第27行“視同銷售成本”：填報(bào)自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售成本、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本、其他視同銷售成本。
24、第28行“營(yíng)業(yè)外支出”：金額等于第29+30+…+34行（剔除捐贈(zèng)支出）。
25、第35行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用”：填報(bào)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估減值等。
26、第38行“其他”：填報(bào)材料銷售成本、代購代銷費(fèi)用、包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等。
27、第39行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。據(jù)此填入主表第9行。
附表二(3)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》
填表說明
一、本表適用于繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)。
二、本表主要填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的所有支出項(xiàng)目及稅收規(guī)定準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目。
三、有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)說明
1、表中第1至10行：填報(bào)納稅人的所有支出項(xiàng)目。
2、第1行“支出總額”：填報(bào)納稅人的支出總額（含免稅支出）。金額等于第2+3+…+10行。
3、第2至10行：填報(bào)按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額。
4、第11行“不準(zhǔn)扣除的支出總額”分三種方式填報(bào)：
（1）稅收規(guī)定不允許扣除的支出項(xiàng)目金額:采取據(jù)實(shí)核算支出項(xiàng)目的，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額填報(bào)。
（2）采取按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目的，填報(bào)金額=第1行×（1-應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。
（3）采取據(jù)實(shí)核算又按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目的，填報(bào)金額=（第1行-第12行）×（1-應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。
5、第14行“準(zhǔn)予扣除的支出總額”：金額等于第1-12行或第1-13行。據(jù)此填報(bào)主表第11行“扣除項(xiàng)目合計(jì)”。
附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于各類納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人的各項(xiàng)境內(nèi)投資收益、投資轉(zhuǎn)讓所得的詳細(xì)信息。納稅人應(yīng)根據(jù)投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類，分別按債權(quán)投資和股權(quán)投資兩大類填報(bào)。短期債權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目較多的可分類填報(bào)；短期股權(quán)投資收益涉及補(bǔ)稅的，區(qū)別被投資方不同稅率分類填報(bào)；長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分項(xiàng)填報(bào)。填報(bào)的項(xiàng)目金額據(jù)以分別填報(bào)主表第2行“投資收益”、第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”和第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”。
三、投資資產(chǎn)的分類
1、債權(quán)投資收益確認(rèn)的會(huì)計(jì)規(guī)定與稅收對(duì)債權(quán)投資所得的規(guī)定，除了短期債權(quán)投資的收益確認(rèn)、短期債權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備，以及由此造成的投資成本的差異外，其他基本一致。
2、債權(quán)投資取得的利息，填報(bào)在第4列；轉(zhuǎn)讓債權(quán)發(fā)生的轉(zhuǎn)讓所得或損失，相應(yīng)填報(bào)在第6列、7列、9列和10列。其他各列不需填報(bào)。
3、債權(quán)投資的利息收入應(yīng)按規(guī)定分為免稅和應(yīng)稅的債券利息收入，并分行填報(bào)。其中屬于免稅的債券利息（持有收益）合計(jì)數(shù)，填入附表七“免稅所得”的相應(yīng)行次。
4、企業(yè)債權(quán)投資根據(jù)持有時(shí)間是否超過1年，分為短期債權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。長(zhǎng)期債權(quán)投資按投資對(duì)象分為長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，按付息方式又分為一次到期還本付息和分期付息到期還本等，稅收與會(huì)計(jì)制度基本沒有差異，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算的具體項(xiàng)目填報(bào)。
5、股權(quán)投資（包括短期、長(zhǎng)期股權(quán)投資）取得的股息性所得，必須填報(bào)第1至5列的所有項(xiàng)目；轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得或損失，填報(bào)第6至10列的所有涉及的相關(guān)項(xiàng)目。
6、股權(quán)投資的持有收益（包括現(xiàn)金股利、股票股利和非貨幣性資產(chǎn)分配額等），按免于補(bǔ)稅的投資收益和需要補(bǔ)稅的投資收益分別填報(bào)。涉及補(bǔ)稅的短期股權(quán)投資收益，被投資方企業(yè)適用同一稅率的可以分類合并填報(bào)，此時(shí)可不填第1、2列；涉及補(bǔ)稅的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益，按被投資企業(yè)名稱分項(xiàng)填報(bào)。
其中，股權(quán)投資中屬于免于補(bǔ)稅的投資收益（持有收益）合計(jì)數(shù)，填入附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》的第4行“免于補(bǔ)稅的投資收益”。
股權(quán)投資中屬于應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益，其計(jì)算的被投資方已繳納所得稅額的合計(jì)數(shù)（第5列），作為計(jì)算主表第19行數(shù)額的基礎(chǔ)。
四、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明：
1、第1列“被投資企業(yè)所在地”、第2列“占被投資企業(yè)權(quán)益比例”：根據(jù)納稅人的股權(quán)投資在被投資方的有關(guān)信息，應(yīng)按不同投資項(xiàng)目分別填報(bào)。短期股權(quán)投資收益分類合并填報(bào)的，可不填此兩列。
2、第3列“被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率”：填報(bào)納稅人的股權(quán)投資項(xiàng)目在被投資方的稅率，其中短期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)被投資方的稅率不同分類填報(bào)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同項(xiàng)目分別填報(bào)。
3、第4列“投資收益（持有收益）”：填報(bào)納稅人在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得，包括各類債權(quán)投資、股權(quán)投資。第4列17行=主表第2行。
（1）短期債權(quán)投資收益。會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)持有短期債權(quán)投資過程中實(shí)際取得的利息，作為投資成本收回，沖減投資成本，不確認(rèn)投資收益。而稅收規(guī)定，除了投資初始時(shí)支付的款項(xiàng)中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息外，其他持有期間取得的利息一律確認(rèn)為利息所得，而不是沖減投資成本。
（2）短期股權(quán)投資收益。會(huì)計(jì)上只確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，稅收規(guī)定必須嚴(yán)格區(qū)分股息性所得與投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，股息性所得的確認(rèn)時(shí)間是被投資方會(huì)計(jì)上進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，不是完全的收付實(shí)現(xiàn)制。
（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。稅收規(guī)定，不論納稅人會(huì)計(jì)帳務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，在被投資方會(huì)計(jì)上進(jìn)行“利潤(rùn)分配”的帳務(wù)處理（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益(股息收益)。
按權(quán)益法核算的納稅人，在會(huì)計(jì)年度末按應(yīng)享有的或應(yīng)分擔(dān)的被投資方當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額而確認(rèn)的投資收益或損失不在本表反映。
（4）會(huì)計(jì)制度和投資準(zhǔn)則規(guī)定，納稅人可以根據(jù)市價(jià)變動(dòng)情況提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，沖減投資收益；而稅收規(guī)定這兩項(xiàng)準(zhǔn)備不允許在稅前扣除。
4、第5列“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人股權(quán)投資持有期間取得的根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)稅的股息性所得（根據(jù)主表第19行）在被投資方實(shí)際繳納的所得稅，計(jì)算公式為：投資收益÷（1-被投資方適用稅率）×被投資方適用稅率。對(duì)不補(bǔ)稅的股權(quán)投資的持有收益，不再計(jì)算其被投資方的已納所得稅額。
5、第6列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。本列第17行=主表第3行。
6、第7列“初始投資成本”：填報(bào)納稅人取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用（但不包括實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股息）。
7、第8列“計(jì)稅成本調(diào)整”：填報(bào)追加或減少股權(quán)投資，以及根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)作為投資成本收回的投資分配。增加成本以正數(shù)反映，減少成本以負(fù)數(shù)反映。
8、第9列“投資轉(zhuǎn)讓成本”：金額等于第7+8列。本列第17行=主表第10行。
9、第10列“投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：金額等于第6-9列。第10列第11至16行如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負(fù)數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
五、補(bǔ)充資料填報(bào)說明：
1、“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：不得超過“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”扣減本年實(shí)際發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失后的余額。
2、“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”：為第4列第10行與第10列第11至16行的正數(shù)之和。
3、“投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”：當(dāng)?shù)?0列第11至16行的負(fù)數(shù)之和大于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的稅前扣除限額時(shí)，其差額即為當(dāng)年的投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額，并據(jù)此填入附表四第12行的相關(guān)項(xiàng)目。
4、“投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額”：等于以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未在本年度稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，加上本年新增的投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額。
附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于各類納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算中實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額與稅收規(guī)定不一致，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。
三、納稅人如有未在收入總額中反映的收入項(xiàng)目以及稅收規(guī)定不允許扣除的支出項(xiàng)目，應(yīng)在本表進(jìn)行納稅調(diào)整增加。
四、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)也在本表填列。
五、“本期發(fā)生數(shù)”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額；“稅前扣除限額”填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的可在本期稅前扣除的金額；“納稅調(diào)增金額”等于“本期發(fā)生數(shù)”扣減“稅前扣除限額”后的余額。余額如為負(fù)數(shù)，該行填0。“納稅調(diào)增金額”第41行等于主表第14行。
六、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明：
1、第1行“工資薪金支出”第1列“本期發(fā)生數(shù)”：填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的工資薪金，金額等于附表十二《工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》第7行第1列；第2列“稅前扣除限額”：填報(bào)本納稅年度稅前扣除限額，金額等于附表十二第9行第1列；第三列“納稅調(diào)增金額” 等于附表十二第10行第1列。
實(shí)行工效掛鉤的納稅人，依據(jù)附表十二的“工效掛鉤企業(yè)”的第6行、第7行和第9行，以及有權(quán)部門批準(zhǔn)的工資總額或按“兩個(gè)低于”標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除的工資總額分別填報(bào)。
2、第2至4行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”：第1列分別填報(bào)本納稅年度實(shí)際提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，金額分別等于附表十二《工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》第6行第2列、第3列、第4列；第2列“稅前扣除限額”：填報(bào)本納稅年度稅前扣除限額，金額分別等于附表十二第9行第2列、第3列、第4列；第3列“納稅調(diào)增金額”，非工效掛鉤納稅人等于附表十二第10行第2列、第3列、第4列，工效掛鉤納稅人等于第9行第2列、第3列、第4列。
計(jì)算允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)為允許稅前扣除的工資總額。未提供繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用繳款收據(jù)的，計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額納稅調(diào)增。
3、第5行“利息支出”：第1列填報(bào)納稅人在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算的銀行貸款利息和其他借款利息的支出；第2列填報(bào)本納稅年度按同期同類銀行貸款利率支付的利息部分,其中，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，按不超過注冊(cè)資本50%以內(nèi)的借款部分的利息支出填報(bào)；第3列=第1-2列。
4、第6行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”：第1列填報(bào)納稅人在管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；第2列填報(bào)本納稅年度按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額；第3列=第1-2列。
5、第7行 “本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異”：反映以前年度按照稅務(wù)處理規(guī)定已作納稅調(diào)減，在本期不能再稅前扣除，應(yīng)予納稅調(diào)增的費(fèi)用或損失。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后年度確認(rèn)的費(fèi)用或損失，但按照稅收規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，從而形成的應(yīng)納稅所得時(shí)間性差異應(yīng)在本期的納稅調(diào)增額，即是納稅人以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異（遞延稅款貸項(xiàng)）在本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)（遞延稅款借項(xiàng)）。
6、第8行“折舊、攤銷支出”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷金額，金額等于附表十三《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》第17行第2列；第2列填報(bào)本納稅年度按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額，金額等于附表十三第9列第17行；第3列金額等于附表十三第10列第17行或本表第1-2列。
7、第9行“廣告支出”：第1列填報(bào)納稅人在本納稅年度實(shí)際發(fā)生的廣告支出，金額等于附表十一《廣告費(fèi)支出明細(xì)表》第4行；第2列填報(bào)本納稅年度按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額，金額等于附表十一第8行；第3列填報(bào)本納稅年度按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額，金額等于附表十一第9行或本表第1-2列。
8、第10行“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；第2列填報(bào)本納稅年度按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額；第3列=第1-2列。
9、第11行“銷售傭金”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的銷售傭金；第2列填報(bào)本納稅年度按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額；第3列=第1-2列。
10、第12行“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失，金額等于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第10列第10行為負(fù)數(shù)時(shí)的金額（若為正數(shù)，則本行的各列數(shù)據(jù)不需填報(bào)）；第2列填報(bào)本納稅年度按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額，金額等于附表三補(bǔ)充資料“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失稅前扣除限額”；第3列填報(bào)本納稅年度按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額，金額等于附表三補(bǔ)充資料“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”或本表第1-2列。
11、第13行“財(cái)產(chǎn)損失”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失金額；第2列填報(bào)本納稅年度稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)損失金額；第3列=第1-2列。
12、第14行“壞帳準(zhǔn)備金”：第1列填報(bào)本納稅年度會(huì)計(jì)核算增（減）提的壞帳準(zhǔn)備，金額等于附表十四（1）《壞帳損失明細(xì)表》第1列第6行；第2列填報(bào)按稅收規(guī)定計(jì)算提取的金額，金額等于附表十四（1）第2列第6行；第3列等于附表十四（1）第3列第6行。
13、第15行“各類社會(huì)保障性繳款”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際繳納的各類社會(huì)保障性繳款；第2列填報(bào)按稅收規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目金額；第3列=第1－2列。
14、第16至22行：按照第15行的要求分別填報(bào)。
15、第23行“上交總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際上交的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)；第2列填報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)；第3列=第1-2列。
16、第24行“住房公積金”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的住房公積金；第2列填報(bào)按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金；第3列=第1-2列。
17、第25行“本期增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金”：各列分別等于第26至33行各列的合計(jì)數(shù)。
18、第26至33行：第1列分別填報(bào)本納稅年度增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金；第2列填報(bào)“0”；第3列除第31、32行外，均等于第1列；第31行“呆帳準(zhǔn)備”由金融企業(yè)填報(bào)，納稅調(diào)增金額等于附表十四（2）《呆帳準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》“本期申報(bào)的呆帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”；第32行“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差” 由從事金融業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)，納稅調(diào)增金額等于附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第29行3列。
19、第34行“罰款支出”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰款支出，金額等于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第23行；第2列填報(bào)納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)；第3列=第1－2列。
20、第35行“與收入無關(guān)的支出”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生與收入無關(guān)的支出；第2列填報(bào)“0”；第3列=第1列。
21、第36行“本期預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”：填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)售收入利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。
222、第37行“其他納稅調(diào)增項(xiàng)目”：填報(bào)除上述調(diào)整增加項(xiàng)目以外的其他調(diào)增項(xiàng)目。
附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明
一、 本表適用于各類納稅人填報(bào)。
二、填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可以在稅前扣除，但會(huì)計(jì)核算中沒有在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支的項(xiàng)目金額。
三、填報(bào)以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加，并根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項(xiàng)目金額。
四、納稅人如有根據(jù)稅收規(guī)定不應(yīng)在收入總額中反映的免稅收入項(xiàng)目以及應(yīng)在扣除項(xiàng)目中反映而沒有反映的支出項(xiàng)目，應(yīng)在本表進(jìn)行納稅調(diào)整。
五、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)也在本表填列。
六、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1行“工效掛鉤企業(yè)用工資基金結(jié)余發(fā)放的工資”：金額等于附表十二《工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》中工效掛鉤企業(yè)欄第10行第1列數(shù)。
2、第2行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的廣告費(fèi)支出”：金額等于附表十一《廣告費(fèi)支出明細(xì)表》第12行。
3、第3行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：等于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》補(bǔ)充資料欄對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。
4、第4行、第5行“在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：填報(bào)本納稅年度在應(yīng)付福利費(fèi)中實(shí)際列支的符合稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（超過稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分不得納稅調(diào)減）。
5、第6行“以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加、在本年度發(fā)生了減提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金”：填報(bào)第7至15行的合計(jì)數(shù)。
6、第7行“壞帳準(zhǔn)備”：填報(bào)本年度發(fā)生的減提的壞賬準(zhǔn)備金，當(dāng)附表十四（1）《壞帳損失明細(xì)表》第6行第3列為負(fù)數(shù)時(shí)，填報(bào)其金額。
7、第8至15行：填報(bào)本年度轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷的除壞帳準(zhǔn)備以外的其他各項(xiàng)準(zhǔn)備，包括因處置資產(chǎn)而沖銷減值準(zhǔn)備形成的納稅調(diào)減額。其中第13行“呆帳準(zhǔn)備” 由從事金融業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)，納稅調(diào)減金額等于附表十四（2）《呆帳準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》“本期申報(bào)的呆帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的金額；第14行“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差” 由從事金融業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)，納稅調(diào)減金額等于附表十四（3）第29行第3列負(fù)數(shù)的合計(jì)數(shù)。
8、第16行“本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”：填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。
9、第17行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”：填報(bào)以前年度已作納稅調(diào)增的開辦費(fèi)，在本年應(yīng)予調(diào)減的部分；固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)提前攤銷等，形成以前年度已作納稅調(diào)增，在本期應(yīng)予調(diào)減的部分；或本年先納稅調(diào)減，以后年度納稅調(diào)增的其他項(xiàng)目等。
附表六《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填表說明
一、此表適用各類納稅人填報(bào)。填報(bào)本年及本年度納稅申報(bào)前5年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額。
二、本表反映納稅調(diào)整后所得為正數(shù)，按規(guī)定可彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額。本表第6行第10列=主表第16行“彌補(bǔ)以前年度虧損額”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1列“年度”：填報(bào)公元年份。第1至5行依次從6行往前推5年，第6行為申報(bào)年度。
2、第2列“虧損或盈利額”：填報(bào)主表的第16行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)（虧損額以“－”表示）。
3、第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按稅收規(guī)定可以并入的合并、分立企業(yè)的虧損額（以“－”表示）。
4、第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2+3列。
5、第9列“已彌補(bǔ)過的虧損額”：金額等于第5＋6＋7＋8列（第4列為正數(shù)的不填）。
6、第10列第1至5行“本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第16行數(shù)據(jù)，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。
7、第10列第6行 “本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。
8、第11列第1至5行“可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度未彌補(bǔ)完的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表中第16行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額。
9、第11列第7行“可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。
附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用各類納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定應(yīng)免稅的收入(所得)、減免稅及國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額。本表“免稅所得合計(jì)”=主表第18行“免稅所得”；本表“二、減免所得稅額合計(jì)”＋“三、抵免所得稅額”=主表第29行“減免所得稅額”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
（一）“免稅所得合計(jì)”
填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的根據(jù)稅收規(guī)定免征企業(yè)所得稅的收入和所得。
1、第1行“國債利息所得”：填報(bào)持有國債而取得的利息收入。
2、第2行“免稅的補(bǔ)貼收入”：填報(bào)國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得征收企業(yè)所得稅的財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入。
3、第3行“免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)附加”：填報(bào)國務(wù)院或財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算或預(yù)算外資金專戶，實(shí)行收支兩條線管理的基金、收費(fèi)或附加。
4、第4行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報(bào)被投資方與納稅人適用稅率一致，以及享受定期減免稅或者定期低稅率期間，向納稅人分回的利潤(rùn)及股息、紅利。
5、第5行“免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益”：填報(bào)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的年凈收入在30萬元以下的所得；科研院所和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入等。
6、第6行“免稅的治理“三廢”收益”：填報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的利用“三廢”資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所得。
7、第7行“種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)林產(chǎn)品初加工所得”：填報(bào)按稅收規(guī)定免稅的從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得。
8、第8行“其他免稅所得”：填報(bào)納稅人除上述已列明免稅所得以外的，按稅收規(guī)定可以免稅的其他所得。
（二）“減免所得稅額合計(jì)”
填報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)和審核備案的減征、免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。具體按所列明細(xì)填寫。
（三）“抵免所得稅額合計(jì)”
填報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅額。
附表八《捐贈(zèng)支出明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于各類納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的捐贈(zèng)支出及按稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。據(jù)以填報(bào)主表第20行“允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額”。
三、納稅人應(yīng)按規(guī)定將“捐贈(zèng)項(xiàng)目”區(qū)分為“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”和“非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”，并分別計(jì)算填報(bào)�！胺枪婢葷�(jì)性捐贈(zèng)”填報(bào)不符合稅收規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、各種贊助支出（廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)的規(guī)定處理）等。
四、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1列“非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)名稱”：填報(bào)接受捐贈(zèng)的、稅收認(rèn)定的非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)的名稱。
2、第2列“金額”：按照“營(yíng)業(yè)外支出”科目中核算的捐贈(zèng)額分項(xiàng)填列。
3、第3列“捐贈(zèng)扣除比例”：按照稅收規(guī)定的扣除比例分具體項(xiàng)目分別填列。
4、第4列“扣除限額”：按照主表第16行“納稅調(diào)整后所得”乘以稅收規(guī)定的扣除比例計(jì)算填列。其中，全額扣除的捐贈(zèng)項(xiàng)目，扣除限額與納稅人的實(shí)際捐贈(zèng)支出相等。
當(dāng)主表第16行“納稅調(diào)整后所得”小于等于零時(shí)，扣除限額均為零，所有捐贈(zèng)均不得扣除。屬于非公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。
5、第5列“允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額”：屬于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，其實(shí)際支出數(shù)小于扣除限額的（分類計(jì)算），按實(shí)際支出數(shù)填報(bào)；其實(shí)際支出數(shù)大于等于扣除限額的，按扣除限額填報(bào)。
6、將第5列第1行“允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額”的合計(jì)數(shù)填入主表第20行。
第5列第1行=第5列第2+6+10+14行。
本表第5列第1行=主表第20行。
附表九《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于各類納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人上年度和本年度發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，并按稅收規(guī)定可加計(jì)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況。
三、本年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生額較上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生額增長(zhǎng)比例無論是否達(dá)到或超過10%都應(yīng)填報(bào)。第6列第7行=主表第21行（第6列第7行≤主表第16行-17-18+19-20行）。
四、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1至5列“年度”：填報(bào)依次從第5列往前推4年的年度，第5列為申報(bào)年度。
2、第1行4列“上年技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生額”和第2行5列：分別填報(bào)上年度和本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
3、第3行“增長(zhǎng)比例”：金額等于（第5列第2行-第4列第1行）÷第4列第1行×100%。
4、第4行“本年應(yīng)加計(jì)扣除額”：如果第5列第3行≥10%時(shí)，第5列第4行=第5列第2行×50%；如果第5列第3行﹤10%時(shí)，此列填報(bào)0。
5、第6行第5列“抵扣前應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)主表第16-17-18+19-20行的數(shù)據(jù)。
6、第7行“本年可抵扣的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額”：填報(bào)依次用第6行第5列數(shù)據(jù)用于抵扣第5行第1至4列和第4行5列的金額，抵扣至0，不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)。第7行第6列等于第7行第1+2+3+4+5列。
7、第8行第2至5列“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未抵扣額”：填報(bào)前4年度結(jié)轉(zhuǎn)的和本年度未抵扣的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額。金額分別等于第5行第2至4列減第7行第2至4列和第4行5列減第7行5列。第8行第6列金額等于第8行第2+3+4+5列。
附表十《境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于各類納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家和地區(qū)的境外所得按稅收規(guī)定應(yīng)繳納和抵扣的所得稅額。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第2列“境外所得”：填報(bào)境外收入總額（包括境外投資分配的利潤(rùn)、股息、紅利等）扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本、費(fèi)用后的金額。
2、第4列“免稅所得”：填報(bào)按照稅收規(guī)定免稅的境外所得。
3、第5列“境外應(yīng)納稅所得額”：金額等于第2－3－4列。
4、第6列“法定稅率”：填報(bào)納稅人境內(nèi)適用的稅率。
5、第7列“境外所得應(yīng)納稅額”：金額等于第5×6列。據(jù)此填入主表第26行。
6、實(shí)行分國不分項(xiàng)限額抵扣的納稅人需填第8、9、10列，如第8列＞第9列，則按第9列數(shù)額填列到主表第27行；如第8列≤第9列，則第8＋11列的數(shù)額填列到主表第27行，但該數(shù)額不得大于本表第9列的數(shù)額。
7、第12列=上年的本表第12列+本表第10-11列。
8、實(shí)行定率抵扣稅額的納稅人，不填報(bào)第8至11列，需填報(bào)第13列，并按第13列的合計(jì)數(shù)額填列到主表第27行。
附表十一《廣告費(fèi)支出明細(xì)表》
一、本表適用于各類納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的全部廣告費(fèi)支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。本表第9行“本年廣告費(fèi)支出納稅調(diào)整額”填入附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第3列第9行；本表第8行“本年廣告費(fèi)扣除限額”填入附表四第2列第9行；本表第12行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”填入附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第2行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的廣告費(fèi)支出”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1至4行：填報(bào)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用，并按支出類型分為廣播電視廣告、報(bào)刊雜志廣告和其他媒體廣告等。
2、第5行：“其中：不符合條件的廣告費(fèi)支出”：填報(bào)不符合稅收規(guī)定條件的廣告費(fèi)支出，包括糧食白酒的廣告費(fèi)支出、按法律法規(guī)規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品的廣告費(fèi)支出和其他不得在稅前扣除的廣告費(fèi)支出。
3、第6行“本年計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)附表一第1行的“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”數(shù)額。
4、第7行“稅收規(guī)定的扣除率”：按照納稅人所從事的業(yè)務(wù)或行業(yè)不同，分別填列稅收規(guī)定的扣除率；廣告費(fèi)支出允許全額扣除的，此行填100%。
5、第12行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于或等于本年扣除限額時(shí)，本行填0；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于本年扣除限, 額時(shí)，其差額如果小于或者等于第11行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第11行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，則本行等于第11行。
附表十二《工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于各類納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人本年實(shí)際發(fā)放、計(jì)提的全部工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用，按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額和以前年度累計(jì)結(jié)余數(shù)等情況。本表“非工效掛鉤企業(yè)” 第1至4列第10行 “本期納稅調(diào)增額”分別填入附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第3列第1至4行 “納稅調(diào)增金額”。本表“工效掛鉤企業(yè)”第1至4列第9行分別填入附表四第3列第1至4行“納稅調(diào)增金額”；第10行等于附表五第1行“納稅調(diào)減金額”欄。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1列第1至5行：分別填報(bào)“應(yīng)付工資”的貸方提取數(shù)分配到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“在建工程”的工資薪金。
2、第2列第1至5行：分別填報(bào)按“生產(chǎn)成本”等項(xiàng)目分配的工資薪金所計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
3、第3、4列第4行：分別填報(bào)納稅人計(jì)提的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
4、第7行“實(shí)際發(fā)放額”：各列分別填報(bào)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）及納稅人實(shí)際計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，其中，第7行第2、3、4列=第6行第2、3、4列。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，第7行3列（或4列）=7行1列×14%或1.5%、2.5%。
（一）非工效掛鉤企業(yè):
5、第8行“本期核準(zhǔn)計(jì)稅人數(shù)”： 本期核準(zhǔn)計(jì)稅人數(shù)按年平均人數(shù)計(jì)算。不包括應(yīng)由職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付的福利、工會(huì)部門人員，以及已領(lǐng)取養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休、下崗待業(yè)人員等。
6、第10行“本期稅前扣除限額”： 第1列“工資薪金”，當(dāng)?shù)?行第1列小于第8行×第9行×12（新辦企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份）時(shí)，該列等于第7行第1列；當(dāng)?shù)?行第1列大于第8行×第9行×12（新辦企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份）時(shí)，該列等于第8行×第9行“計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)”×12（新辦企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份）。第2列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”=第9行第1列×2%；第3列“福利費(fèi)”=第9行第1列×14%；第4列“教育經(jīng)費(fèi)”=第9行第1列×1.5%（或經(jīng)批準(zhǔn)的2.5%）。當(dāng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)沒有專用繳款收據(jù)時(shí)，應(yīng)全額作其他納稅調(diào)增處理。
7、第11行“本期納稅調(diào)增額”：第1列=第1列第6行-第1列第10行；第2、3、4列“三項(xiàng)費(fèi)用”的計(jì)算方法同第11行第1列。
（二）工效掛鉤企業(yè)：
8、第8行“動(dòng)用結(jié)余額”：填報(bào)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資額（第7行第1列）大于在成本費(fèi)用中的計(jì)提數(shù)（第6行第1列）的差額，并據(jù)此填入第10行第1列。
9、第9行“本期納稅調(diào)增額”：第1列填報(bào)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資額（第7行第1列）小于在成本費(fèi)用中的計(jì)提數(shù)（第6行第1列）的差額，并增加“當(dāng)年結(jié)余額”，據(jù)此填入第11行第1列。第2、3、4列：當(dāng)?shù)?行第1列小于第6行第1列時(shí)，為第6行第2、3、4列-第7行第2、3、4列，且不得小于或等于0。
10、第11行“本年結(jié)余額”：第1列填報(bào)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資額（第7行第1列）小于在成本費(fèi)用中的計(jì)提數(shù)（第6行第1列）的差額。
11、第12行“以前年度結(jié)余額”填報(bào)上年本表第14行的數(shù)額。
12、第13行“本年動(dòng)用結(jié)余額”：第1列填報(bào)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資數(shù)（7行1列），大于在成本費(fèi)用中的計(jì)提數(shù)（第6行第1列）的差額。
13、第14行“本期累計(jì)結(jié)余額”：金額等于第1列第11+12-13行的余額。
附表十三《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表適用于各類納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人本年度計(jì)提折舊或攤銷的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定允許稅前扣除的折舊或攤銷額、應(yīng)作納稅調(diào)整額及以前年度確認(rèn)折舊或攤銷的時(shí)間性差異等。本表第11列第17行為正數(shù)時(shí)，填入附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第3列第8行，為負(fù)數(shù)時(shí)填入附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第18行；第15列第17行填入附表五第18行或第19行。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1列：按會(huì)計(jì)核算口徑填報(bào)。
2、第1列第2行：金額等于（計(jì)提折舊的房屋、建筑物年初原值余額+本年1至11月末原值余額)÷12。
3、第1列第3行(第4行)：金額等于[計(jì)提折舊的機(jī)器設(shè)備（電子設(shè)備運(yùn)輸工具）年初原值余額+本年末原值余額]÷12。如果納稅人當(dāng)年經(jīng)營(yíng)期或折舊期不足一年，應(yīng)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期或折舊期計(jì)算。
4、第2列=第3+4+5+6列。
5、第3至6列：按會(huì)計(jì)核算口徑的實(shí)際計(jì)提、攤銷數(shù)分配填列。
6、第7列“應(yīng)予調(diào)整的資產(chǎn)平均價(jià)值”：填報(bào)除國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資外的企業(yè)資產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值（2003年以前受贈(zèng)）、外購商譽(yù)和其計(jì)提折舊、攤銷額以及資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)與稅收計(jì)價(jià)差異的調(diào)整額。金額為負(fù)數(shù)時(shí)以“—”表示。
7、第8列“本期資產(chǎn)計(jì)稅成本”：金額等于第1+7列或1－7列（7列為負(fù)數(shù)時(shí)）。
8、第9列“允許稅前扣除的折舊或攤銷額”：金額等于第8列各行（小計(jì)、合計(jì)欄除外）×稅收規(guī)定的年折舊率或年攤銷率。
9、第10列“本期納稅調(diào)整增加額或減少額”：金額等于第2－9列。本列第17行正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額。
10、第10列第17行“合計(jì)”：正數(shù)填入附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第3列第8行；負(fù)數(shù)填入附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第17行。
11、第11列“本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后年度確認(rèn)費(fèi)用或損失，但按照稅收規(guī)定可以從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除而形成的應(yīng)納稅時(shí)間性差異在本期的納稅調(diào)增額。
12、第12列“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的折舊或攤銷”：填報(bào)會(huì)計(jì)核算已列支的折舊或攤銷，但按照稅收規(guī)定不得在本期扣除的數(shù)額。
13、第13列“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：金額等于上年度本表第15列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除或攤銷”。
14、第14列“本年稅前扣除額”：填報(bào)以前年度調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)的折舊或攤銷在本年的扣除額。本列第17行填入附表五“納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表”第17行。
15、第15列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除或攤銷額”：金額等于第12＋13－14列。
附表十四（1）《壞賬損失明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表由執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的期初、期末壞賬準(zhǔn)備、本期增（減）提的壞賬準(zhǔn)備及會(huì)計(jì)、稅收金額和納稅調(diào)整額。采用直接沖銷法核算壞賬損失的納稅人，本表第3列第2行數(shù)據(jù)填入附表四第3列第13行。采用備抵法核算壞賬損失的納稅人，當(dāng)本表第2列第5行小于第1列第5行時(shí)，第3列第5行填寫差額數(shù)，并據(jù)此填入附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第3列第14行“納稅調(diào)整金額”；當(dāng)本表第2列第5行大于第1列第5行時(shí)，第3列第5行填寫差額數(shù)（用“—”號(hào)表示），并據(jù)此填入附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第7行“納稅調(diào)減金額”。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
（一）采用備抵法核算壞賬損失的納稅人
1、第 1、2列第1行 “期初壞賬準(zhǔn)備金額”：金額分別等于上年度本表第1、2列第6行。
2、第 1、2列第2行 “本期核銷的壞賬損失”：分別填報(bào)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定已作會(huì)計(jì)處理的壞賬損失及按照稅收規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的壞賬損失。
3、第1、2列第3行 “本期收回已核銷的壞賬損失”：分別填報(bào)本期收回的已作會(huì)計(jì)核銷和已作稅前扣除的壞賬。
4、第1、2列第4行“計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收帳款余額”：即因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而形成的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款余額，按會(huì)計(jì)核算口徑填列。
5、第1列第5行 “本期增（減）提的壞賬準(zhǔn)備”：金額等于第1列第4行 ×?xí)?jì)計(jì)提比例－（第1列第1行－第1列第2行+第1列第3行）。如為負(fù)數(shù)，表示按會(huì)計(jì)口徑減提的壞賬準(zhǔn)備，用“－”號(hào)表示。
6、 第2列第5行 “本期增（減）提的壞賬準(zhǔn)備”：金額等于第2列第4行 ×稅收規(guī)定的計(jì)提比例－（第2列第1行－第2列第2行+第2列第3行）。該行與第1列第5行的差額，如為正數(shù)，填入附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第3列第14行；如為負(fù)數(shù)，填入附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第7行。
（二）采用直接沖銷法核算壞賬損失的企業(yè)
1、第1列第2行“會(huì)計(jì)金額”：超過第2列第2行“稅收金額”的，作納稅調(diào)增，即：第2列第2行小于第1列第2行，其差額填入第3列第2行。第3列第2行填入附表四第13行。
2、第3 行1列填列以前年度已在稅前扣除，在本年收回的壞賬損失；第3 行2列不填數(shù)據(jù)：第3行第3列應(yīng)作為納稅調(diào)整項(xiàng)目計(jì)入附表四的“其他納稅調(diào)增項(xiàng)目”。。
3、第3列＝第1－2列。
附表十四（2）《呆賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》填報(bào)說明
一、本表由執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)納稅人年度呆賬準(zhǔn)備計(jì)提及呆帳損失、收回、結(jié)余、上期及本期呆帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整情況。據(jù)以填報(bào)附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》和附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》的相關(guān)項(xiàng)目。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1、“期初呆賬準(zhǔn)備帳戶余額”、“期末呆賬準(zhǔn)備帳戶余額”：尚未執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，按呆賬準(zhǔn)備帳戶年初數(shù)、期末數(shù)額填列；已執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，按貸款損失準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備帳戶年初、年末余額合計(jì)數(shù)填報(bào)，并不再另行填報(bào)“壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。
2、“期初風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額”、“期末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額”：按本表所列“風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目”期初、期末余額分別合計(jì)填報(bào)。
3、“本期實(shí)際發(fā)生呆賬損失”：按本年實(shí)際發(fā)生呆賬損失額填報(bào)。
4、“本期增（減）提呆賬準(zhǔn)備”：金額等于期末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額×企業(yè)實(shí)際呆賬準(zhǔn)備（含貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）的提取比例－（期初呆賬準(zhǔn)備金帳戶余額－本期實(shí)際發(fā)生的呆賬＋本期收回已核銷的呆賬），如為正數(shù)表示增提的呆賬準(zhǔn)備，據(jù)此填報(bào)附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第31行第1列“本期發(fā)生數(shù)”；如為負(fù)數(shù)表示減提的呆賬準(zhǔn)備。
5、“本期按稅收規(guī)定增提呆賬準(zhǔn)備”：金額等于期末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額×稅收規(guī)定的呆賬準(zhǔn)備提取比例（1％）－（期初風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額×稅收規(guī)定的呆帳準(zhǔn)備提取比例（1%）－本期稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)實(shí)際發(fā)生的呆賬損失＋本期收回已核銷的呆賬）。據(jù)此填報(bào)附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第31行第2列“稅前扣除限額”。
6、“上年申報(bào)的呆賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”：填報(bào)上年累計(jì)調(diào)增數(shù)減去累計(jì)調(diào)減數(shù)后的余額。
7、“本期申報(bào)的呆賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”：如為增提的呆賬準(zhǔn)備，填報(bào)附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第31行第3列；如為減提的呆賬準(zhǔn)備，填報(bào)附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第13行。
附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》填報(bào)說明
一、本表由執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)。
二、本表填報(bào)本年度保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差的實(shí)際發(fā)生額、稅收規(guī)定扣除額及納稅調(diào)整情況。據(jù)以填報(bào)附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》、附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》和附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》的相關(guān)項(xiàng)目。
三、各項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第4行“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：實(shí)際發(fā)生額填入附表二（2）第17行。
2、第8行“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：實(shí)際發(fā)生額填入附表二（2）第18行。
3、第12行“未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：實(shí)際發(fā)生額填入附表二（2）第19行。
4、第16行“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：實(shí)際發(fā)生額填入附表二（2）第20行。
5、第20行“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：實(shí)際發(fā)生額填入附表二（2）第21行。
6、第21行“提取保險(xiǎn)保障基金”：實(shí)際發(fā)生額填入附表二（2）第22行。
7、第29行“總計(jì)”：金額等于第 4+8+12+16+20+21+26行。該行調(diào)整額如為正數(shù)填入附表四第32行，如為負(fù)數(shù)填入附表五第14行。
《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》填報(bào)說明
一、本表適用于查帳征收企業(yè)所得稅的納稅人在季度（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用。
二、實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填報(bào)第1至11行；實(shí)行按上年實(shí)際數(shù)分期預(yù)繳的納稅人填報(bào)第12至14行。
三、具體項(xiàng)目填報(bào)說明
1、 第1行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額。
2、第2、3行：填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)做納稅調(diào)整的項(xiàng)目。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅人的”利潤(rùn)總額”應(yīng)包括本期取得的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn);在將預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入的當(dāng)期,減去已計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的原預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。
3、第4行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按稅收規(guī)定本期可彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額（用正數(shù)表示，不得大于第1+2-3行后的金額）。
4、第5行 “應(yīng)納稅所得額”填報(bào)第1+2-3-4行后的余額，第5行不得為負(fù)數(shù)，若第1+2-3-4行為負(fù)數(shù)，則第5行應(yīng)填零。
5、第6行 “適用稅率”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額按規(guī)定適用的企業(yè)所得稅法定稅率，即只能是33%、27%、18%，不得填15%、10%等優(yōu)惠稅率。
6、第7行 “應(yīng)納所得稅額”：等于應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率。第7行大于等于零。
7、第8行 “減免所得稅額”：填報(bào)納稅人經(jīng)批準(zhǔn)或備案減、免、抵的企業(yè)所得稅額，當(dāng)?shù)?行為零時(shí)，填寫零；第8行小于等于第7行。
8、第9行“匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)根據(jù)有關(guān)稅收規(guī)定確定的匯總納稅成員企業(yè)所得稅就地預(yù)繳比例。不實(shí)行就地預(yù)繳的納稅人填寫O。
9、第10行 “實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人申報(bào)所屬期前累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額。
10、第11行 “應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：
（1）就地納稅企業(yè)“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額” =第7-8-10行。
（2）匯總納稅成員企業(yè)“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額” =（第7-8行）×9行-10行。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）填報(bào)說明
一、本表為按照核定征收辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在季度（月）和年度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用。
二、具體項(xiàng)目填報(bào)說明
1、第1行 “收入總額”：填報(bào)當(dāng)期取得的各項(xiàng)收入的合計(jì)金額。（按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)）
2、第2行 “成本費(fèi)用”：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用的合計(jì)金額。（按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)）
3、第3行 “應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。
4、第4行 :“應(yīng)納稅所得額”：
（1）按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率。
（2）按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
5、第5行 “適用稅率”：根據(jù)第4行“應(yīng)納稅所得額”金額確定的適用稅率或者所得稅政策規(guī)定的適用稅率。
6、第7行 “實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。
7、實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額的納稅人，可填第6行、第7行、第8行。其中，第6行填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的當(dāng)期累計(jì)應(yīng)納所得稅額。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（3）
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事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表 |
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填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 |
金額單位：元(列至角分) |
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行次 |
項(xiàng)目 |
金額 |
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1 |
一、收入總額(2+3+……+11) |
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2 |
財(cái)政補(bǔ)助收入 |
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3 |
上級(jí)補(bǔ)助收入 |
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4 |
撥入專款 |
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5 |
事業(yè)收入 |
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6 |
經(jīng)營(yíng)收入 |
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7 |
附屬單位繳款 |
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8 |
投資收益（見附表三） |
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9 |
投資轉(zhuǎn)讓凈收入（見附表三） |
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10 |
捐贈(zèng)收入 |
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11 |
其他收入 |
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12 |
二、免稅收入總額(13+14+……+22) |
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13 |
納入預(yù)算及預(yù)算外專戶管理的基金及附加 |
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14 |
納入預(yù)算及預(yù)算外專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi) |
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15 |
財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳專戶管理的預(yù)算外資金 |
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16 |
主管部門、上級(jí)單位的專項(xiàng)補(bǔ)助收入 |
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17 |
所屬獨(dú)立核算單位上交的稅后利潤(rùn) |
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18 |
各級(jí)政府資助 |
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19 |
省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi) |
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20 |
社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入 |
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21 |
財(cái)政撥款 |
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22 |
其他 |
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23 |
三、應(yīng)納稅收入總額(1-12) |
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24 |
四、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比重(23÷1) |
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經(jīng)辦人（簽章）： &n, bsp; 法定代表人 |
（簽章）： |
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（3）
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事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表 |
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填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 |
金額單位：元(列至角分) |
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行次 |
項(xiàng)目 |
金額 |
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1 |
一、支出總額(2+3+……+10) |
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2 |
撥出經(jīng)費(fèi) |
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3 |
上繳上級(jí)支出 |
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4 |
撥出�？� |
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5 |
�？钪С� |
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6 |
事業(yè)支出 |
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7 |
經(jīng)營(yíng)支出 |
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8 |
對(duì)附屬單位補(bǔ)助 |
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9 |
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 |
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10 |
其他支出 |
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11 |
二、不準(zhǔn)扣除的支出總額 |
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12 |
（1）稅收規(guī)定不允許扣除的支出項(xiàng)目金額 |
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13 |
（2）按分?jǐn)偙壤?jì)算的支出項(xiàng)目金額 |
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14 |
三、準(zhǔn)予扣除的支出總額 |
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15 |
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16 |
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經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人 |
（簽章）： |
企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表
稅款所屬期間 年 月 日至 年 月 日
納稅人識(shí)別號(hào) ：□□□□□□□□□□□□□□□□ 金額單位：元（列至角分）
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納稅人名稱 |
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項(xiàng) 目 |
行次 |
累計(jì)金額 |
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實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填列以下第1—11行： |
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利潤(rùn)總額 |
1 |
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加：納稅調(diào)整增加額 |
2 |
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減：納稅調(diào)整減少額 |
3 |
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減：彌補(bǔ)以前年度虧損 |
4 |
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應(yīng)納稅所得額（1+2-3-4） |
5 |
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適用稅率 |
6 |
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應(yīng)納所得稅額（5×6 ） |
7 |
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減免所得稅額 |
8 |
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匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例 |
9 |
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實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 |
10 |
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應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額
[（7-8-10 ）或 （7-8）×9-10] |
11 |
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實(shí)行按上年實(shí)際數(shù)分期預(yù)繳的納稅人填列以下第12—14行： |
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上一年度實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅額 |
12 |
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本季（月）應(yīng)預(yù)繳所得稅額（12行÷4或12行÷12） |
13 |
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本年實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 |
14 |
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納稅人公章：
經(jīng)辦人：
申報(bào)日期： 年 月 日 |
代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：
經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：
代理申報(bào)日期： 年 月 日 |
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章：
受理人：
受理日期： 年 月 日 |
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《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》填報(bào)說明
一、本表適用于查帳征收企業(yè)所得稅的納稅人在季度（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用。
二、實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填報(bào)第1至11行；實(shí)行按上年實(shí)際數(shù)分期預(yù)繳的納稅人填報(bào)第12至14行。
三、具體項(xiàng)目填報(bào)說明
2、 第1行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額。
2、第2、3行：填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)做納稅調(diào)整的項(xiàng)目。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅人的”利潤(rùn)總額”應(yīng)包括本期取得的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn);在將預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入的當(dāng)期,減去已計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的原預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。
3、第4行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按稅收規(guī)定本期可彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額（用正數(shù)表示，不得大于第1+2-3行后的金額）。
4、第5行 “應(yīng)納稅所得額”填報(bào)第1+2-3-4行后的余額，第5行不得為負(fù)數(shù)，若第1+2-3-4行為負(fù)數(shù)，則第5行應(yīng)填零。
5、第6行 “適用稅率”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額按規(guī)定適用的企業(yè)所得稅法定稅率，即只能是33%、27%、18%，不得填15%、10%等優(yōu)惠稅率。
6、第7行 “應(yīng)納所得稅額”：等于應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率。第7行大于等于零。
7、第8行 “減免所得稅額”：填報(bào)納稅人經(jīng)批準(zhǔn)或備案減、免、抵的企業(yè)所得稅額，當(dāng)?shù)?行為零時(shí)，填寫零；第8行小于等于第7行。
8、第9行“匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)根據(jù)有關(guān)稅收規(guī)定確定的匯總納稅成員企業(yè)所得稅就地預(yù)繳比例。不實(shí)行就地預(yù)繳的納稅人填寫O。
9、第10行 “實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人申報(bào)所屬期前累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額。
10、第11行 “應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：
（1）就地納稅企業(yè)“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額” =第7-8-10行。
（2）匯總納稅成員企業(yè)“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額” =（第7-8行）×9行-10行。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）
稅款所屬期間： 年 月至 年 月
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納稅人識(shí)別碼 |
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金額單位：元(列至角分) |
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納稅人名稱 |
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納稅申報(bào)欄 |
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項(xiàng) 目 |
行 次 |
本期數(shù) |
累計(jì)數(shù) |
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收入總額 |
1 |
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成本費(fèi)用 |
2 |
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應(yīng)稅所得率 |
3 |
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應(yīng)納稅所得額 |
4 |
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適用稅率 |
5 |
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應(yīng)繳所得稅額（4×5） |
6 |
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減：實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 |
7 |
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應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（8=6-7） |
8 |
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納稅人公章：
經(jīng)辦人（簽章）：
申報(bào)日期：年 月 日 |
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章：
受理人：
受理日期： 年 月 日 |
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備注：本表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后退還納稅人保存一份，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存兩份。
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