沈地稅發(fā)[2005]9號

頒布時間：2005-1-13

發(fā)文單位：沈陽地方稅務局

稽查局，各分局、縣（市）局：

    現(xiàn)將遼寧省地方稅務局《關于明確企業(yè)所得稅若干稅政業(yè)務問題的通知》（遼地稅發(fā)〔2004〕135號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并將有關問題補充明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

    一、關于固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外）、無形資產(chǎn)（合同或協(xié)議約定使用年限的除外）縮短折舊（攤銷）年限問題

    （一）工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、 建筑物除外，下同） 、無形資產(chǎn)（合同或協(xié)議約定使用年限的除外，下同） 縮短折舊（攤銷）年限的計算基數(shù)為稅收法律法規(guī)規(guī)定的原折舊年限。

    （二）工業(yè)企業(yè)縮短固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊（攤銷）年限，必須以企業(yè)會計核算為依托，在企業(yè)會計核算已按上述規(guī)定計提折舊或攤銷的基礎上，才允許稅前扣除。

    （三）工業(yè)企業(yè)縮短固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊（攤銷）年限的備案資料為：（1）企業(yè)所要縮短的固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）名稱或項目類別；（2）縮短的固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）折舊（攤銷）年限比例。

    二、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的認定問題

    國家稅務總局《關于房地產(chǎn)開發(fā)有關企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕83號）第三條第一款第二項“將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)”的認定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于經(jīng)營行為的，即視為轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)。

    三、關于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的費用抵扣范圍問題

    納稅人研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的費用應按經(jīng)市級以上科技行政管理和經(jīng)濟貿(mào)易管理部門立項（計劃）確認的新產(chǎn)品、新技術、新工藝項目（產(chǎn)品）范圍所發(fā)生的費用，計算抵扣當年應納稅所得額。

    四、關于納稅人與雇傭的員工簽定的勞動合同審查、鑒定問題

    納稅人與雇傭的員工簽定的勞動合同，在簽定時雖未經(jīng)勞動仲裁部門審查、鑒定，但所簽定的勞動合同符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，其實際發(fā)放給員工的工資可按稅收法規(guī)規(guī)定的標準在企業(yè)所得稅稅前扣除。

    五、關于中介機構(gòu)審核問題

    納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失事項，在報送稅務機關審批時，必需附送具有稅務代理資格的中介機構(gòu)審核證明。

    六、關于調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例的問題

    國家稅務總局《關于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2003〕70號）第二條規(guī)定“取消備案權后，為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產(chǎn)折舊額，企業(yè)計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅”兩法“合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%”。納稅人固定資產(chǎn)殘值比例低于5%的，要在2004年匯算時進行稅前調(diào)整。

    七、關于對一些特殊業(yè)務的入賬憑證問題

    對納稅人以資產(chǎn)進行投資、債務重組、以物抵債、企業(yè)合并、分立以及企業(yè)向非金融機構(gòu)借款等業(yè)務中，在稅務機關對有關發(fā)票統(tǒng)一規(guī)定之前，其應以稅務機關確認的“評估”資料或雙方合同、協(xié)議為真實、合法的憑據(jù)入賬。

    八、關于企業(yè)逾期三年應收賬款、其他應收款中允許作為壞賬損失處理的審批資料問題

    納稅人發(fā)生三年以上應收賬款、以及按照“關于明確企業(yè)所得稅若干稅政業(yè)務問題的通知”（遼地稅發(fā)〔2004〕135號）第二條規(guī)定的范圍允許作為壞賬損失處理的其他應收款，在申請稅前扣除審批時，應提供逾期三年以上且有確鑿證明表明已無力清償債務的證明資料。

    九、納稅人在銷售產(chǎn)品（商品）業(yè)務中贈送物品的問題。

    納稅人在銷售產(chǎn)品（商品）業(yè)務中贈送物品的，可按照省局《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題處理意見的通知》（遼地稅所〔1998〕363號）第十條規(guī)定，贈送的物品成本不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

    十、關于對社會福利企業(yè)年檢工作

    各基層局要按沈陽市民政局、國稅局、地稅局《關于對社會福利企業(yè)進行年檢認證的通知》（沈民〔2002〕149號）的有關規(guī)定，組織開展對社會福利企業(yè)年檢工作，并將年檢工作情況于2005年4月30日前報市局（所得稅管理處）。

    二ΟΟ五年一月十三日