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| 問(wèn)題：什么是自核自繳？怎樣操作呢？ [2012/11/12] |
自核自繳是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)依照稅法的規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行填開(kāi)稅款繳納書(shū)，自己直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。
這種方式只限于經(jīng)縣、市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的會(huì)財(cái)務(wù)計(jì)制度健全，帳冊(cè)齊全準(zhǔn)確，依法納稅意識(shí)較強(qiáng)的大中型企業(yè)和部分事業(yè)單位。
自核自繳的程序
1、納稅人、扣繳義務(wù)人自行計(jì)算應(yīng)納稅額、填寫(xiě)納稅申報(bào)表，自行填開(kāi)繳款書(shū)向其開(kāi)戶銀行解繳稅款，并在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口報(bào)送納稅申報(bào)表及其他納稅資料。
2、申報(bào)納稅窗口在受理時(shí)，必須向納稅人查閱由國(guó)庫(kù)經(jīng)收處已蓋章收訖的繳款書(shū)收據(jù)聯(lián)，并收取繳款書(shū)存根聯(lián)，屬預(yù)繳稅款的，需同時(shí)填制《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）蓋章后轉(zhuǎn)來(lái)的報(bào)查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)轉(zhuǎn)稅收會(huì)計(jì)作銷號(hào)處理，并將相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，同時(shí)將有關(guān)信息、資料轉(zhuǎn)納稅評(píng)估、稅收會(huì)計(jì)管理、稅收統(tǒng)計(jì)管理和征管檔案管理環(huán)節(jié)。
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| 問(wèn)題：房開(kāi)企業(yè)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)能否彌補(bǔ)以前年度虧損？ [2012/3/22] |
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函[2008]1081號(hào)）規(guī)定：
"附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明（三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
�。ㄎ澹┓康禺a(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)
第52行"五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)"：第3列"調(diào)增金額"填報(bào)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的金額；第4列"調(diào)減金額"填報(bào)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的數(shù)額。第1列"賬載金額"、第2列"稅收金額"不填。"
根據(jù)上述規(guī)定及企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表表間關(guān)系，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售完工產(chǎn)品按照稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，參與彌補(bǔ)企業(yè)符合條件的以前年度未彌補(bǔ)完的虧損額。 |
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| 問(wèn)題：欠繳養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)生的滯納金可否稅前扣除？ [2012/2/18] |
答：新企業(yè)所得稅法僅規(guī)定稅收滯納金不可以稅前扣除。總局也沒(méi)有專門(mén)的文件規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的滯納金不允許稅前扣除。企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：…（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；…�？梢�(jiàn)采用列舉方法不能稅前扣除的范圍不含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金。
另外，大連國(guó)稅（http://www.dl-n-tax.gov.cn/n1057/n2642/n2703/n2928/n3078/232709.html）和濰坊市國(guó)稅局（http://hudong.sd-n-tax.gov.cn/front/mailpubdetail.jsp?vc_id=e792f502-35ec-4a57-b36c-e97feae62221&sysid=003）對(duì)此問(wèn)題的解答均是可以稅前扣除的。
以上解答僅代表本站觀點(diǎn)，具體情況請(qǐng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局咨詢。
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| 問(wèn)題：企業(yè)為員工報(bào)銷社會(huì)學(xué)歷教育和在職學(xué)位教育費(fèi)用可否列在職工教育經(jīng)費(fèi)中？ [2012/1/24] |
企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》（財(cái)建〔2006〕317號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)職工參加社會(huì)學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)，不屬于企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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| 問(wèn)題：防暑降溫費(fèi)是不是福利費(fèi)，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？ [2012/1/21] |
答:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定："下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；…"
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定："稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。"
個(gè)人取得的所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。根據(jù)上述規(guī)定，防暑降溫費(fèi)是個(gè)人所得的一部分，不屬于福利費(fèi)，因此防暑降溫費(fèi)應(yīng)交納個(gè)人所得稅。
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