中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

（2010年11月1日修訂）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊會計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，明確注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)可能與注冊會計(jì)師審計(jì)相關(guān)的情況，但不適用于內(nèi)部審計(jì)人員在注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)提供直接幫助的情況。

第三條 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是由管理層和治理層確定的。盡管內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和注冊會計(jì)師的目標(biāo)不同，但用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式可能是相似的。

第四條 不論內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性如何，都不能像注冊會計(jì)師那樣對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)獨(dú)立于被審計(jì)單位。

注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

第二章 定 義

第五條 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)（簡稱內(nèi)部審計(jì)），是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員，是指執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員。內(nèi)部審計(jì)人員可能屬于內(nèi)部審計(jì)部門或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的類似部門。

第三章 目 標(biāo)

第七條 在被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，且注冊會計(jì)師認(rèn)為可能與其審計(jì)相關(guān)的情況下，注冊會計(jì)師的目標(biāo)是：

（一）確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作；

（二）如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

第四章 要 求

第一節(jié) 確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

第八條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；

（二）如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

第九條 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：

（一）內(nèi)部審計(jì)的客觀性；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

（三）內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

第十條 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍；

（二）針對特定的某類交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（三）在評價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度。

第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作

第十一條 如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

第十二條 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：

（一）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；

（三）內(nèi)部審計(jì)人員是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。

第三節(jié) 審計(jì)工作底稿

第十三條 如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿：

（一）針對內(nèi)部審計(jì)人員工作的恰當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)得出的結(jié)論；

（二）針對內(nèi)部審計(jì)人員的工作實(shí)施的審計(jì)程序。

第五章 附 則

第十四條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。