中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制

（2010年11月1日修訂）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施質(zhì)量控制程序的責(zé)任，以及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。

第二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用本準(zhǔn)則時(shí)，需要結(jié)合相關(guān)職業(yè)道德要求。

第三條 建立和保持質(zhì)量控制制度（包括政策和程序），是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有義務(wù)建立和保持質(zhì)量控制制度，以合理保證：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告。

本準(zhǔn)則基于這樣的前提，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定。

第四條 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度框架下，項(xiàng)目組有責(zé)任實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序，并向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)信息，以使質(zhì)量控制制度中有關(guān)獨(dú)立性的內(nèi)容發(fā)揮作用。

第五條 在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制程序時(shí)，項(xiàng)目組可以依賴(lài)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴(lài)。

第二章 定 義

第六條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

第七條 上市實(shí)體，是指其股份、股票或債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體。

第八條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，是指項(xiàng)目組成員以外的，具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和權(quán)限，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類(lèi)人員組成的小組。

第九條 人員，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工。

第十條 合伙人，是指在執(zhí)行專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)方面有權(quán)代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所的個(gè)人。

第十一條 員工，是指合伙人以外的專(zhuān)業(yè)人員，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部專(zhuān)家。

第十二條 具有適當(dāng)資格的外部人員，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的具有擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的勝任能力和必要素質(zhì)的個(gè)人，如其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或提供相關(guān)質(zhì)量控制服務(wù)的組織中具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員。

第十三條 項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人。

如果項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽字，本準(zhǔn)則對(duì)項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第十四條 項(xiàng)目組，是指執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所聘請(qǐng)的為該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)程序的所有人員，但不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專(zhuān)家。

第十五條 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。

第十六條 網(wǎng)絡(luò)，是指由多個(gè)實(shí)體組成，旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體：

（一）共享收益或分擔(dān)成本；

（二）共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；

（三）共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；

（四）共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；

（五）使用同一品牌；

（六）共享重要的專(zhuān)業(yè)資源。

第十七條 職業(yè)準(zhǔn)則，是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求。

第十八條 相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常包括中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的規(guī)定。

第十九條 監(jiān)控，是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過(guò)程，包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運(yùn)行。

第二十條 檢查，是指實(shí)施程序以獲取證據(jù)，確定項(xiàng)目組在已完成的業(yè)務(wù)中是否遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。

第三章 目 標(biāo)

第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，在業(yè)務(wù)層面實(shí)施質(zhì)量控制程序，以合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

（一）在審計(jì)工作中遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；

（二）出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告。

第四章 要 求

第一節(jié) 對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

第二十二條 項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

第二節(jié) 相關(guān)職業(yè)道德要求

第二十三條 在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過(guò)觀察和必要的詢問(wèn)，對(duì)項(xiàng)目組成員違反相關(guān)職業(yè)道德要求的跡象保持警覺(jué)。

第二十四條 如果通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度或其他途徑注意到項(xiàng)目組成員違反相關(guān)職業(yè)道德要求，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員討論后，確定采取的適當(dāng)措施。

第二十五條 項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)就適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求的遵守情況形成結(jié)論。

在形成結(jié)論時(shí)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)：

（一）從會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所獲取相關(guān)信息，識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形；

（二）評(píng)價(jià)識(shí)別出的有關(guān)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性政策和程序的信息，以確定其是否對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

（三）采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，運(yùn)用防范措施以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，或在必要時(shí)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定（除非法律法規(guī)禁止）；對(duì)未能解決的事項(xiàng)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告，以便采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

第三節(jié) 客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持

第二十六條 項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確信，有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到遵守，并確定得出的有關(guān)結(jié)論是恰當(dāng)?shù)摹?/FONT>