審計(jì)程序表-負(fù)債及所有者權(quán)益類

審計(jì)程序表-負(fù)債及所有者權(quán)益類

短期借款/長(zhǎng)期借款

1.獲取或編制短期借款/長(zhǎng)期借款明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

(2)檢查非記賬本位幣短期借款/長(zhǎng)期借款的折算匯率及折算金額是否正確,折算方法是否前后期一致。

2.檢查被審計(jì)單位貸款卡，核實(shí)賬面記錄是否完整。對(duì)被審計(jì)單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄的差異進(jìn)行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保的信息。

3.對(duì)借款實(shí)施函證程序。

4.對(duì)本期內(nèi)增加的借款，檢查借款合同，了解借款金額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。

5.對(duì)本期內(nèi)減少的借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款金額，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。

6.檢查期末逾期借款，至外勤工作日是否歸還或辦理了展期手續(xù)。同時(shí)關(guān)注逾期借款對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況影響（如罰息、訴訟事項(xiàng)、查封資產(chǎn)等）。

7.檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否正確計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等相關(guān)帳戶，借款費(fèi)用資本化的時(shí)點(diǎn)和期間、資產(chǎn)范圍、目的和用途是否符合資本化條件。

8.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

9.檢查短期借款/長(zhǎng)期借款是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

應(yīng)付票據(jù)

1.獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付票據(jù)的折算匯率及折算是否正確；

(3)標(biāo)識(shí)重要項(xiàng)目。

2.檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿：

(1)與應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表核對(duì)以下有關(guān)內(nèi)容是否相符：應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等；

(2)抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后已償付的應(yīng)付票據(jù)，檢查有無未入賬的應(yīng)付票據(jù)，核實(shí)其是否已付款并轉(zhuǎn)銷。

3.審查有關(guān)文件并結(jié)合購(gòu)貨截止測(cè)試，檢查應(yīng)付票據(jù)的完整性。

4.檢查債務(wù)的合同、發(fā)票和收貨單等資料，核實(shí)交易、事項(xiàng)的真實(shí)性，復(fù)核其應(yīng)存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金——票據(jù)保證金科目核對(duì)。

5.檢查被審計(jì)單位貸款卡，對(duì)被審計(jì)單位貸款卡上列示的信息與應(yīng)付票據(jù)賬面記錄核對(duì)差異進(jìn)行分析。

6.選擇應(yīng)付票據(jù)的重要項(xiàng)目，函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲�的檢查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單）。

7.查明逾期未兌付票據(jù)的原因，逾期的銀行承兌匯票是否轉(zhuǎn)入短期借款，逾期的商業(yè)承兌匯票是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，帶息票據(jù)是否已經(jīng)停止計(jì)息。

8.復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確。

9.標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的票據(jù)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序，關(guān)注與關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付票據(jù)是否存在真實(shí)交易。

10.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

11.檢查應(yīng)付票據(jù)是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。

應(yīng)付賬款

1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確；

(3)分析出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行重分類調(diào)整；

(4)結(jié)合預(yù)付賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，檢查異常余額或與購(gòu)貨無關(guān)的其他款項(xiàng)。

2.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，確定應(yīng)付賬款金額是否正確。

3.檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，關(guān)注其是否可能無需支付；對(duì)確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款，是否已作披露，并檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。

4.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。

5.復(fù)核截止審計(jì)日的全部未處理的供應(yīng)商發(fā)票，并詢問是否存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票，確認(rèn)所有的負(fù)債都記錄在正確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)。

6.選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目(包括零賬戶)函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲�的檢查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單）。

7.針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付。

8.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

9.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

10.針對(duì)異�；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng)（如大額的購(gòu)貨折扣或退回，會(huì)計(jì)處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，分析交易的真實(shí)性、合理性。

11.檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，在實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

12.被審計(jì)單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會(huì)計(jì)處理是否正確。

13.標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。

14.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

15.檢查應(yīng)付賬款是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。

預(yù)收賬款

1.獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表。

(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

(2)以非記賬本位幣結(jié)算的預(yù)收賬款，檢查采用的折算匯率及折算是否正確；

(3)檢查是否存在借方余額，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行重分類調(diào)整；

(4)標(biāo)識(shí)重要客戶。

2.檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整。

3.抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，確定預(yù)收賬款期末余額是否正確。

4.選擇預(yù)收賬款的重要項(xiàng)目（包括零帳戶）函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲�的檢查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單）。

5.結(jié)合貨幣資金的期后測(cè)試，以確定預(yù)收賬款是否已計(jì)入恰當(dāng)期間。

6.標(biāo)明預(yù)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。

7.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

8.檢查預(yù)收款項(xiàng)是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。

應(yīng)付工資

1．獲取或編制應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

2．實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：

1)比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理；

2)比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因，或取得被審計(jì)單位管理層關(guān)于員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議；

3)結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位的員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工資混淆列支；

4)核對(duì)下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：

①工資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；

②工資部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)。

5)比較本期應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。

3.檢查工資和福利費(fèi)：

(1)計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分，將執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定核對(duì)，并對(duì)工資總額進(jìn)行測(cè)試；被審計(jì)單位如果實(shí)行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額認(rèn)定證明，結(jié)合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確，是否應(yīng)作納稅調(diào)整；

(2)檢查按工資總額計(jì)提的福利費(fèi)是否符合規(guī)定，計(jì)提金額是否正確；

(3)檢查分配方法與上期是否一致，被審計(jì)單位是否根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行處理：

①生產(chǎn)部門人員工資/福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用；

②管理部門人員工資/福利費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用；

③應(yīng)由采購(gòu)、銷售費(fèi)用開支的人員工資/福利費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用；

④應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員/福利費(fèi)，計(jì)入在建工程；

⑤作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，相應(yīng)計(jì)入“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目；

(4)檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項(xiàng)及其金額是否正確；

(5)檢查是否存在屬于拖欠性質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠的原因。

4.檢查應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)事項(xiàng)。

5.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

6. 檢查應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定列報(bào)。

應(yīng)交稅金

1.獲取或編制應(yīng)交稅金/其他應(yīng)交款明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

(2)檢查不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)的稅金有無誤入應(yīng)交稅金項(xiàng)目；

(3)分析存在借方余額的項(xiàng)目，查明原因，判斷是否由被審計(jì)單位預(yù)繳稅款引起；

2.首次接受委托時(shí)，取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種、附加稅費(fèi)、計(jì)稅（費(fèi)）基礎(chǔ)、稅（費(fèi)）率，以及征、免、減稅（費(fèi)）的范圍與期限。連續(xù)接受委托時(shí)，關(guān)注其變化情況。

3.核對(duì)期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅申報(bào)資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項(xiàng)是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

4.取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告、被審計(jì)單位納稅申報(bào)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于超過法定交納期限的稅費(fèi)，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。

5.檢查應(yīng)交增值稅：

(1)獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，加計(jì)復(fù)核其正確性，并與明細(xì)賬核對(duì)相符；

(2)將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，比較兩者是否總體相符，并分析其差額的原因；

(3)通過“原材料”等相關(guān)科目分析進(jìn)項(xiàng)稅是否合理；

(4)抽查一定期間的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表，與應(yīng)交增值稅明細(xì)表相關(guān)金額合計(jì)數(shù)核對(duì)，如有差異，查明原因并作適當(dāng)處理；

(5)抽查重要進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、收購(gòu)憑證或運(yùn)費(fèi)發(fā)票，并與網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，并注意進(jìn)口貨物、購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品或廢舊物資、支付運(yùn)費(fèi)、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

(6)根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈(zèng)他人、分配給股東（或投資者）應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)確定是否正確以及應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

(7)檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定；

(8)取得《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口貨物退稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

(9)抽查本期已交增值稅資料，確定已交款數(shù)的正確性。

6.檢查應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確：

(1)結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等項(xiàng)目的審計(jì)，根據(jù)審定的當(dāng)期營(yíng)業(yè)額，檢查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)；抽查本期已交營(yíng)業(yè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性；

(2)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入的審計(jì)，檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入是否按規(guī)定計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

7.檢查應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確。結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等項(xiàng)目的審計(jì)，根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），檢查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確。適用稅率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交消費(fèi)稅稅額；抽查本期已交消費(fèi)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。

8.檢查應(yīng)交資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

9.檢查應(yīng)交土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：

(1)根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是否準(zhǔn)確；

(2)對(duì)符合項(xiàng)目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，檢查被審計(jì)單位是否按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算；如果被審計(jì)單位已聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)辦理土地增值稅清算鑒證的，應(yīng)檢查、核對(duì)相關(guān)鑒證報(bào)告；

(3)如果被審計(jì)單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)檢查、核對(duì)相關(guān)的手續(xù)。

(4)根據(jù)審定的土地使用權(quán)及其地上物(或稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)讓收入與其規(guī)定的扣除金額，復(fù)核房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額；

(5)根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額和按規(guī)定適用的稅率復(fù)核應(yīng)交土地增值稅稅額；

(6)抽查本期已交土地增值稅納稅資料,確定已交數(shù)的正確性.

10.檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確。結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等項(xiàng)目的審計(jì)，根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，復(fù)核被審計(jì)單位本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；抽查本期已交城市維護(hù)建設(shè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。

11.檢查應(yīng)交車船稅和房產(chǎn)稅的計(jì)算是否正確。獲取被審計(jì)單位自有車船數(shù)量、噸位（或座位）及自有房屋建筑面積、用途、造價(jià)（購(gòu)入原價(jià)）、購(gòu)建年月等資料，并與固定資產(chǎn)（含融資租入固定資產(chǎn)）明細(xì)賬復(fù)核一致；了解其使用、停用時(shí)間及其原因等情況；通過審核本期完稅單，檢查其是否如實(shí)申報(bào)和按期繳納，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

12.檢查應(yīng)交土地使用稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

13.獲取或編制應(yīng)交所得稅測(cè)算表，結(jié)合所得稅項(xiàng)目的審計(jì)，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳，并按稅法規(guī)定追加相應(yīng)的程序。

14.檢查教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、住房公積金等的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

15.檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)及代扣稅項(xiàng)（如代扣代繳個(gè)人所得稅）的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

16.檢查被審計(jì)單位獲得稅費(fèi)減免或返還時(shí)的依據(jù)是否充分、合法和有效，會(huì)計(jì)處理是否正確。

17.抽查      筆應(yīng)交稅金/其他應(yīng)交款繳納的相關(guān)的憑證，檢查是否有合法依據(jù)，會(huì)計(jì)處理是否正確。

18.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

19.檢查應(yīng)交稅金/其他應(yīng)交款是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。

其他應(yīng)付款

1．獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

(2)檢查非記賬本位幣其他應(yīng)付款的折算匯率及折算是否正確；

(3)分析有借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行重分類調(diào)整；

(4)結(jié)合應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查異常余額或與本項(xiàng)目核算無關(guān)的其他款項(xiàng)；

(5)標(biāo)識(shí)重要明細(xì)項(xiàng)目。

2.判斷選擇金額較大和異常的明細(xì)賬余額，檢查其原始憑證，并考慮向債權(quán)人函證。對(duì)未回函的重要債權(quán)人，編制應(yīng)付該債權(quán)人的增減變動(dòng)表；必要時(shí)，收集該債權(quán)人資料分析其變動(dòng)的合理性。

3.請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在其他應(yīng)付款明細(xì)表上標(biāo)出截至審計(jì)日已支付的金額較大的其他應(yīng)付款項(xiàng)，確定有無未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款。抽查付款憑證、銀行對(duì)賬單等，并注意入賬日期的合理性。

4.結(jié)合應(yīng)付工資項(xiàng)目審計(jì)，檢查工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提是否正確，支付是否正確，支付是否符合相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)處理是否正確。

5.檢查長(zhǎng)期未結(jié)的其他應(yīng)付款，提請(qǐng)被審計(jì)單位妥善處理。

6.標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。

7. 針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

8.檢查其他應(yīng)付款是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。

實(shí)收資本

1.獲取或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

(2)以非記賬本位幣出資的，檢查其折算匯率是否符合規(guī)定。

2.檢查與投入資本有關(guān)的原始憑證、會(huì)計(jì)記錄，查明投資者是否按合同、協(xié)議、章程約定的時(shí)間和方式繳付出資額，是否已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證。如已驗(yàn)資，檢查驗(yàn)證報(bào)告。必要時(shí)向投資者函證實(shí)繳資本額，以確定投入資本的真實(shí)性。

3.結(jié)合其他應(yīng)收款等科目的審計(jì)，關(guān)注是否存在抽資或變相抽資的情況，如有，應(yīng)取證核實(shí)，作恰當(dāng)處理。

4.檢查被審計(jì)單位設(shè)立批文、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、董事會(huì)議議、股東會(huì)決議等法律性文件，確定賬簿記錄是否與法律性文件一致。

5.關(guān)注實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)是否違反相關(guān)法規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確：

(1) 以資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的，檢查是否符合公司法的規(guī)定、相關(guān)增資手續(xù)是否辦理及會(huì)計(jì)處理是否正確；

(2)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在合作期間歸還投資的，審核相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，并對(duì)已歸還投資的發(fā)生額逐項(xiàng)檢查至原始憑證，檢查應(yīng)用的折算匯率和會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。

6.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

7.檢查實(shí)收資本（股本）是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。

資本公積

1.獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

2.根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì)資本/股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評(píng)估增值、投資準(zhǔn)備的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證，并關(guān)注對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的影響；首次接受委托，應(yīng)對(duì)該明細(xì)項(xiàng)目的期初余額進(jìn)行追溯查驗(yàn)：

(1)對(duì)資本/股本溢價(jià)，應(yīng)取得董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東會(huì)決議、有關(guān)合同、政府批文，追查至銀行收款等原始憑證，結(jié)合相關(guān)科目的審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；

(2)對(duì)接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，驗(yàn)明是否按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值入賬，并檢查原計(jì)入資本公積的相關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；

(3)對(duì)住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入，應(yīng)取得購(gòu)買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)的證明及相關(guān)文件資料以及住房基金備查簿，檢查住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入數(shù)是否正確；

(4)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)取得資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及相關(guān)文件，并據(jù)以檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；

(5)對(duì)投資準(zhǔn)備，檢查對(duì)被投資單位外幣折算等引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，被審計(jì)單位是否已按其分享的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)和資本公積的賬面價(jià)值；

(6)對(duì)資本公積轉(zhuǎn)增資本/股本的，應(yīng)取得股東會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、有關(guān)批文等，檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。

3.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

4.檢查資本公積是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。

盈余公積

1.獲取或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

2.獲取與盈余公積變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東會(huì)決議以及政府主管部門批復(fù)等文件資料，并與盈余公積明細(xì)表增減變動(dòng)金額核對(duì)。

3.檢查法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額：

(1)檢查法定盈余公積和任意盈余公積的計(jì)提順序、計(jì)提基數(shù)、計(jì)提比例是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。

(2)取得董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東會(huì)決議，檢查盈余公積的減少是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。

4.如系外商投資企業(yè)，應(yīng)對(duì)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證，審查增減變動(dòng)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。

5.檢查中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)歸還投資是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。

6.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

7.檢查盈余公積的列報(bào)是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。

未分配利潤(rùn)

1.獲取或編制利潤(rùn)分配明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

2.將未分配利潤(rùn)明細(xì)表年初數(shù)與上年審定數(shù)核對(duì)是否相符，檢查涉及會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東會(huì)及相關(guān)文件資料，查明調(diào)整后的年初未分配利潤(rùn)是否正確。

3.檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，注意對(duì)以前年度所得稅的影響。對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)其發(fā)生原因、依據(jù)和有關(guān)資料。復(fù)核數(shù)據(jù)的正確性。

4.將未分配利潤(rùn)明細(xì)表的本期凈利潤(rùn)與審定的利潤(rùn)表核對(duì)，獲取與利潤(rùn)分配有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東會(huì)決議，對(duì)照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)利潤(rùn)分配的合法性，并根據(jù)審定的凈利潤(rùn)等項(xiàng)目重新計(jì)算。

5.了解本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損的情況，確定本期末未彌補(bǔ)虧損金額。如果已超過彌補(bǔ)期限，且已因?yàn)榭傻挚厶潛p而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。

6.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

7.檢查未分配利潤(rùn)是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)