審計程序表-損益類
頒布時間：2011/11/19 12:12:23
審計程序表-損益類
主營業(yè)務(wù)收入
1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。
2.檢查主營業(yè)務(wù)收入的分類是否準(zhǔn)確，前后期是否一致。
3.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：
(1)將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因；
(2)計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；
(3)比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因；
(4)將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比分析，檢查是否存在異常；
(5)結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目的審計，根據(jù)增值稅納稅申報表，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。
4.檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法是否符合企業(yè)會計制度，前后期是否一致；關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)方法。檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等，其會計處理是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。
5.獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理，相互之間有無轉(zhuǎn)移利潤的現(xiàn)象。
6.抽取 張發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。
7.抽取 張記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。
8.結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額。
9.對于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對，必要時向海關(guān)函證。
10.實(shí)施對銷售的截止測試：
(1) 通過測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天且金額大于 的發(fā)貨單據(jù)，與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時，從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天且金額大于 的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象；
(2)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加截止測試程序；
(3)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；
(4)結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售。
11.檢查以非本位幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算匯及折算金額是否正確。
12.存在銷貨退回的，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。
13.檢查銷售折扣與折讓：
(1)獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；
(2)取得被審計單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實(shí)；
(3)銷售折扣與折讓是否及時足額提交對方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)賬外“小金庫”等情況；
(4)檢查折扣與折讓的會計處理是否正確。
14.標(biāo)明關(guān)聯(lián)方銷售金額，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序。
15.針對評估的舞弊風(fēng)險對因素增加的審計程序，如：
(1)按月份或分部門從更細(xì)致的數(shù)據(jù)層面上實(shí)施分析程序；
(2)通過函證或更直接的溝通方式向被審計單位的客戶證實(shí)銷售合同的部分或全部條款，以及是否存在附加協(xié)議；
(3)就審計期間的銷售和發(fā)貨情況，特別是異常交易。詢問除財務(wù)人員以外的其他人員；
(4)在期末或接近期末，現(xiàn)場觀察被審計單位的銷售及發(fā)貨情況，同時實(shí)施適當(dāng)?shù)慕刂箿y試，關(guān)注被審計單位對退貨情形的處理及會計記錄；
(5)識別并分析異常的銷售折扣，確認(rèn)其是否得到批準(zhǔn)；
(6)針對大宗或異常銷售，就銷售價格、付款方式、信用條件、憑證過程及合同其他條款分析其合理性。
16.檢查主營業(yè)務(wù)收入是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)列報。
主營業(yè)務(wù)成本
1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對是否相符。
2.比較本期與上期各月主營業(yè)務(wù)成本的波動趨勢，并查明異常情況的原因；
3.檢查主營業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計算方法是否符合會計制度的規(guī)定，前后期是否一致。
4.編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。
5.抽查 月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計入主營業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主營業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致。
6.針對主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)(如銷售退回)、非常規(guī)項(xiàng)目，檢查相關(guān)原始憑證以及會計處理是否正確。
7.結(jié)合期間費(fèi)用的審計，判斷被審計單位是否通過將應(yīng)計入生產(chǎn)成本的支出計入期間費(fèi)用，或?qū)?yīng)計入期間費(fèi)用的支出計入生產(chǎn)成本等手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本，從而調(diào)節(jié)主營業(yè)務(wù)成本。
8.結(jié)合對主營業(yè)務(wù)收入和存貨項(xiàng)目實(shí)施的截止測試，檢查是否存在已發(fā)貨并確定收入、但未結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，或未發(fā)貨亦未確認(rèn)收入、但已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的情況。
9.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
10.檢查主營業(yè)務(wù)成本是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)列報。
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。
2.檢查被審計單位獲得稅收減免或返還時的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分、合法和有效。
3.結(jié)合應(yīng)交稅金/其他應(yīng)交款科目的審計，復(fù)核其勾稽關(guān)系。
4.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
5．檢查主營業(yè)務(wù)稅金及附加是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)列報。
其他業(yè)務(wù)利潤
1.獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)支出科目與其他業(yè)務(wù)利潤報表數(shù)核對是否相符。
2.檢查原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的實(shí)質(zhì)，確定其是否符合收入確認(rèn)的條件，并檢查其會計處理是否正確。
3.詢問被審計單位廢料處理情況，關(guān)注銷售廢料收入是否已按照規(guī)定進(jìn)行了會計處理。
4.必要時，從其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天且金額大于 的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定其他業(yè)務(wù)收入是否存在跨期現(xiàn)象。
5.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
6.獲取或編制其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與其他業(yè)務(wù)利潤報表數(shù)核對是否相符。
7.與上期其他業(yè)務(wù)/支出比較，檢查是否有重大波動，如有，應(yīng)查明原因。
8.抽查其他業(yè)務(wù)支出的原始憑證，檢查其會計處理是否正確。
9.結(jié)合對其他業(yè)務(wù)收入的截止測試，檢查其他業(yè)務(wù)支出是否存在跨期。
10.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
11.檢查其他業(yè)務(wù)利潤是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)列報。
營業(yè)費(fèi)用
1.獲取或編制營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表：
(1)復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；
(2)將營業(yè)費(fèi)用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債科目核對，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。
2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：
(1)計算分析各個月份營業(yè)費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上期進(jìn)行比較，判斷變動的合理性；
(2)計算分析各個月份營業(yè)費(fèi)用中主要項(xiàng)目的發(fā)生額及占營業(yè)費(fèi)用總額的比率，并與上期進(jìn)行比較，判斷其變動的合理性。
3.檢查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目是否與被審計單位營業(yè)商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各種費(fèi)用有關(guān)。
4.檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，是否按規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。
5.檢查廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，是否在計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整。
6.結(jié)合預(yù)計負(fù)債的審計，檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，是否按確定的金額進(jìn)行會計處理。
7.選擇重要或異常的營業(yè)費(fèi)用，檢查營業(yè)費(fèi)用各項(xiàng)目開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售或?qū)ＴO(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)有關(guān)，計算是否正確，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。
8.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天的 張憑證，實(shí)施截止測試，如存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計程序。
9.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加相應(yīng)的審計程序。
10.檢查營業(yè)費(fèi)用是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/FONT>
管理費(fèi)用
1.獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，
(1)復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。
(2)將管理費(fèi)用中的職工薪酬、無形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶進(jìn)行核對，分析其勾稽關(guān)系的合理性，并作出相應(yīng)記錄。
2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：
(1)計算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動的合理性；
(2)將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較；
(3)比較本期各月份管理費(fèi)用，對有重大波動和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時作適當(dāng)處理。
3．檢查管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，結(jié)合成本費(fèi)用的審計，檢查是否存在費(fèi)用分類錯誤。
4.檢查公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi))是否系經(jīng)營管理中發(fā)生或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)，檢查相關(guān)費(fèi)用報銷內(nèi)部管理辦法，是否有合法原始憑證支持。
5.查閱相關(guān)董事會及股東會議，檢查董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等），是否在合規(guī)范圍內(nèi)開支，是否有合法原始憑證支持。
6.查閱相關(guān)合同，檢查聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）是否按合同規(guī)定支付。
7.檢查訴訟費(fèi)用是否有合法原始憑證支持。
8.檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，是否在計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整。
9.復(fù)核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)計算是否正確。
10.結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)的檢查，確認(rèn)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)（包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等）是否在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的管理費(fèi)用。
11.針對特殊行業(yè)，檢查排污費(fèi)等環(huán)保費(fèi)用是否合理計提。
12.選擇重要或異常的管理費(fèi)用，檢查費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計算是否正確，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。
13.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天的 張憑證，實(shí)施截止性測試。如存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)提請被審計單位作出必要調(diào)整。
14.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
15.檢查管理費(fèi)用是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/FONT>
財務(wù)費(fèi)用
1.獲取或編制財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。
2.實(shí)質(zhì)性分析程序：
(1)將本期財務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目與上期進(jìn)行對比，必要時比較本期各月份財務(wù)費(fèi)用，如有重大波動和異常情況應(yīng)追查原因；
(2)計算借款平均實(shí)際利率并同以前年度及市場平均利率相比較；
(3)根據(jù)借款平均余額、平均利率測算當(dāng)期利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，并與賬面記錄進(jìn)行比較；
(4)根據(jù)銀行存款平均余額和存款平均利率復(fù)核利息收入。
3.檢查財務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清財務(wù)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限。
4.檢查利息支出：
(1)結(jié)合長短期借款審計，檢查各項(xiàng)借款期末應(yīng)計利息有無入賬，財務(wù)費(fèi)用中是否包括為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用；
(2)審查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確；
(3)結(jié)合長期應(yīng)付款對項(xiàng)目的審計，針對融資租入固定資產(chǎn)，購入價款超過正常信用條件延期延(4)檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的計算與會計處理是否正確；期支付、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的關(guān)于資產(chǎn)。檢查財務(wù)費(fèi)用的金額是否正確；
(5)檢查存在資產(chǎn)棄置費(fèi)用義務(wù)的固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn),在其使用壽命內(nèi),按期計算確定應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用的金額是否正確;
(6)辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢\補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退福利,采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用時計入財務(wù)費(fèi)用的金額是否正確。
5.檢查利息收入的原始憑證，特別應(yīng)注意檢查：
(1)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)，采用實(shí)際利率法按期計算確定的利息收入是否正確；
(2)從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入有否按規(guī)定計繳營業(yè)稅；
6.檢查匯兌損益的計算方法和所用匯率是否正確，前后期是否一致。
7.檢查“財務(wù)費(fèi)用––其他”項(xiàng)目的原始憑證。
8.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后( )天的( )張憑證，實(shí)施截止測試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序。
9.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。10.檢查財務(wù)費(fèi)用是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/FONT>
投資收益
1. 獲取或編制投資收益分類明細(xì)表：
(1) 復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；
(2) 檢查非記賬本位幣投資收益的折算匯率及折算是否正確。
2.檢查投資收益明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容。
3.結(jié)合短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資等的相關(guān)項(xiàng)目的審計, 驗(yàn)證確定投資收益的記錄是否充分、準(zhǔn)確。
4.結(jié)合投資等項(xiàng)目的審計，確定投資收益被記入正確的會計期間。
5.檢查投資協(xié)議等文件，確定國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因，并作出恰當(dāng)披露。
6.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
7.檢查投資收益是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)列報。
補(bǔ)貼收入
1.獲取或編制補(bǔ)貼收入明細(xì)表，復(fù)核加計正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。
2.逐項(xiàng)檢查補(bǔ)貼收入是否具備主管財政機(jī)關(guān)或其他部門的補(bǔ)貼依據(jù)或撥款文件以及證明資料，并取證。
3.逐項(xiàng)復(fù)核補(bǔ)貼收入的性質(zhì)、金額及會計處理是否正確。
（1）對于按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，檢查其是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算；
（2）對于其他形式的補(bǔ)貼（包括退還的增值稅），檢查其是否于實(shí)際收到時計入補(bǔ)貼收入，有無提前或滯后確認(rèn)，必要時提請被審計單位予以調(diào)整。
4.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
5.檢查補(bǔ)貼收入是否按照企業(yè)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報。
營業(yè)外收入
1．獲取或編制營業(yè)外收入明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。
2．檢查營業(yè)外收入明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清營業(yè)外收入與其他收入的界限。
3．結(jié)合相關(guān)非流動資產(chǎn)的審計，檢查非流動資產(chǎn)處置收益，是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。
4．結(jié)合固定資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的盤點(diǎn)及監(jiān)盤資料，檢查盤盈金額計算是否正確，是否獲得必要審批程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。
5．結(jié)合相關(guān)科目審計，檢查其他營業(yè)外收入的入賬金額及會計處理是否正確。
6．必要時，抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天的 張憑證，實(shí)施截止性測試。若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序。
7．針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
8.檢查營業(yè)外收入是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)列報。
營業(yè)外支出
1.獲取或編制營業(yè)外支出明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。
2.檢查營業(yè)外支出明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清營業(yè)外支出與其他費(fèi)用的界限。
3.結(jié)合固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等的審計，檢查非流動資產(chǎn)處置損失的金額和有關(guān)會計處理是否正確。
4.結(jié)合長期資產(chǎn)項(xiàng)目（固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)）的審計，檢查資產(chǎn)減值損失是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序，并抽查相關(guān)原始憑證，審核內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。
5.結(jié)合債務(wù)重組的審計，檢查債務(wù)重組損失的金額和有關(guān)會計處理是否正確。
6.檢查公益性捐贈支出的會計處理是否正確，注意公益性捐贈資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備是否結(jié)轉(zhuǎn)。檢查公益救濟(jì)性捐贈是否按稅法規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。
7.對非常損失應(yīng)詳細(xì)檢查有關(guān)資料、被審計單位實(shí)際損失和保險理賠情況及審批文件。檢查會計處理是否正確。
8.對因盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，檢查是否按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理，會計處理是否正確。
9.結(jié)合預(yù)計負(fù)債的審計，對由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)取得擔(dān)保合同、仲裁或法院判決書等，檢查計入營業(yè)外支出的金額是否適當(dāng)，有關(guān)會計處理是否正確。
10.檢查非公益性捐贈支出、稅收滯納金、罰金、罰款支出、各種贊助費(fèi)支出是否取得有效的原始憑證，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。
11.必要時，抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天的 張憑證，實(shí)施截止測試，如存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序。
12.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
13.檢查營業(yè)外支出是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)列報。
所得稅
1.獲取或編制所得稅明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。
2.根據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅的審計，計算當(dāng)期所得稅，檢查會計處理是否正確如存在稅前可抵扣的虧損，應(yīng)檢查形成虧損的年份與金額，必要時，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的前5年應(yīng)納稅所得額，以確定當(dāng)期可抵扣虧損額。
3.檢查當(dāng)期直接沖減所得稅費(fèi)用的事項(xiàng)，依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。
4.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
5.檢查所得稅是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)列報：
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