企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表的幾點(diǎn)變化

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表的幾點(diǎn)變化

來(lái)源：本站

    近日稅務(wù)總局下發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]64號(hào)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表>等報(bào)表的公告》，與國(guó)稅函[2008]44號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表>等報(bào)表的通知》相比有了幾處明顯的變化，本站試著做以總結(jié)，方便同行閱讀。

    新表格式：

    舊表格式：

    差別1：

    增加“加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”一行

    填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。

    解決了房開(kāi)企業(yè)的預(yù)售收入問(wèn)題，只是不知道匯算清繳的時(shí)候是不是也這樣填，如果是這樣的話，計(jì)算三項(xiàng)費(fèi)用扣除限額的時(shí)候還有麻煩。

    差別2：

    增加“減：不征稅收入” 一行

    填報(bào)計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

    一般企業(yè)沒(méi)有。

    差別3：

    增加“免稅收入”一行

    填報(bào)計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。

    免稅收入包括國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入等。

    差別4：

    增加：“彌補(bǔ)以前年度虧損” 一行

    填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

此項(xiàng)變化從表上直接體現(xiàn)出月（季）度利潤(rùn)可以彌補(bǔ)以前年度虧損，以前也是這樣的，只是在認(rèn)識(shí)上比較模糊，甚至我們的稅務(wù)官員在答疑的時(shí)候也有認(rèn)為月（季）度利潤(rùn)不可以彌補(bǔ)以前年度虧損的�？陀^上造成了“退稅難，難退稅”的現(xiàn)象。

    差別5：

    增加：減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額一行

    填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。

    填表說(shuō)明只提到了建筑企業(yè)，此前國(guó)稅函[2006]249號(hào)曾經(jīng)明確過(guò)的運(yùn)輸企業(yè)的代征所得稅同理也應(yīng)該填到此行。

    差別6：

    增加：“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額” 一行

    填報(bào)以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款尚未辦理退稅，并在本納稅年度抵繳的所得稅額。

    在匯算清繳結(jié)束之前，月（季）度申辦抵不了。