取得平銷返利，沖減當期稅金的財稅處理

取得平銷返利 沖減當期稅金

    某商業(yè)公司與一生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，公司經(jīng)銷廠家產(chǎn)品達到一定數(shù)量，廠家給該公司獎勵一批實物并開具發(fā)票。該公司應如何進行納稅處理呢？

    國家稅務總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）第二條規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。該公司經(jīng)銷廠家的產(chǎn)品達到一定數(shù)量，從廠家取得實物形式的獎勵，該獎勵因與商品銷售量掛鉤，應按平銷返利行為處理，沖減當期增值稅進項稅額。會計分錄如下：

    如果是收到現(xiàn)金：

    借：銀行存款

        貸：主營業(yè)務成本

            應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

    如果是取得實物：

    借：庫存商品等

        應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

        貸：主營業(yè)務成本

            應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

    假設開具了普通發(fā)票：

    借：庫存商品等

        貸：主營業(yè)務成本

            應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

    另外，國家稅務總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨�，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。因此，廠家給該公司的實物返利，廠家可開具紅字增值稅專用發(fā)票。一般情況下，該公司需按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，向主管稅務機關(guān)申報開具紅字發(fā)票通知單。