利用住房公積金制度的職工個(gè)人所得稅策劃
頒布時(shí)間：2013/2/13 20:09:43
利用住房公積金制度的職工個(gè)人所得稅策劃
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政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。
策劃思路：一是為職工繳存住房公積金增加職工收入，減少繳納個(gè)人所得稅。二是通過合理確定職工繳存金額將職工收入調(diào)減到個(gè)人所得稅起征點(diǎn)以下或較低檔次的應(yīng)納所得額，達(dá)到不交或少交個(gè)個(gè)所得稅。
方案一：假設(shè)上述企業(yè)員工月工資收入3000元，暫按個(gè)人所得稅法修正案（草案）中工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3000元／月來計(jì)算不要繳納個(gè)人所得稅，現(xiàn)企業(yè)增加員工收入500元，則企業(yè)員工要繳納個(gè)人所得稅500×5%＝25（元），如果增加的500元以繳存住房公積金形式給職工則不要繳納個(gè)人所得稅。
方案二：假設(shè)上述企業(yè)某高級(jí)管理人員月工資收入6000元，暫按個(gè)人所得稅法修正案（草案）中工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3000元／月計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅（6000-3000）×10%-75＝225（元），該員工實(shí)際收入為6000-225＝5775（元）。如果員工月繳存住房公積金2000元（假設(shè)未超當(dāng)?shù)刈》抗e金規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），單位和個(gè)人各1000元，此時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅為（6000-1000-3000）×10%-75＝125（元），比沒交住房積金可減少個(gè)人所得稅225-125＝100（元）。
方案三：假設(shè)上述企業(yè)不想為職工增加支出總額，可以將該員月工資定為5000元，另外1000元單位以住房公積金的形式按月繳存（職工個(gè)人還需繳存1000元）。同樣按個(gè)人所得稅法修正案（草案）中工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3000元／月計(jì)算此時(shí)職工月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（5000-1000-3000）×5%＝50（元），與發(fā)放6000元工資不繳住房公積金對(duì)比可少交個(gè)人所得稅225-50＝175（元）。工資收入較高的各類高級(jí)管理人員或股東員工可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理確定每月工資額和住房公積金月繳存額從而少交個(gè)人所得稅。
方案四：假設(shè)企業(yè)經(jīng)股東會(huì)商議決定從稅后利潤(rùn)給持股員工分紅（假設(shè)該企業(yè)員工都持有股份、未建立住房公積金制度）每人2.4萬元，按規(guī)定每人應(yīng)納個(gè)人所得24000×20%＝4800（元）。如果企業(yè)不進(jìn)行分紅而是將這2.4萬元按月以繳存住房公積金的形式2000元（單位和個(gè)人各繳存1000元）分解到各持股職工，則職工除不需繳納這2.4萬元收入的個(gè)人所得稅4800元外，每月工資收入還可以扣除1000元的住房公積金費(fèi)用來申報(bào)個(gè)人所得稅納稅。
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