利用住房公積金制度的職工個(gè)人所得稅策劃
頒布時(shí)間:2013/2/13 20:09:43
利用住房公積金制度的職工個(gè)人所得稅策劃
轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng)
政策依據(jù):財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2006]10號(hào))規(guī)定,根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管[2005]5號(hào))等規(guī)定精神,單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金,應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí),免征個(gè)人所得稅。
策劃思路:一是為職工繳存住房公積金增加職工收入,減少繳納個(gè)人所得稅。二是通過合理確定職工繳存金額將職工收入調(diào)減到個(gè)人所得稅起征點(diǎn)以下或較低檔次的應(yīng)納所得額,達(dá)到不交或少交個(gè)個(gè)所得稅。
方案一:假設(shè)上述企業(yè)員工月工資收入3000元,暫按個(gè)人所得稅法修正案(草案)中工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3000元/月來計(jì)算不要繳納個(gè)人所得稅,現(xiàn)企業(yè)增加員工收入500元,則企業(yè)員工要繳納個(gè)人所得稅500×5%=25(元),如果增加的500元以繳存住房公積金形式給職工則不要繳納個(gè)人所得稅。
方案二:假設(shè)上述企業(yè)某高級(jí)管理人員月工資收入6000元,暫按個(gè)人所得稅法修正案(草案)中工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3000元/月計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅(6000-3000)×10%-75=225(元),該員工實(shí)際收入為6000-225=5775(元)。如果員工月繳存住房公積金2000元(假設(shè)未超當(dāng)?shù)刈》抗e金規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)),單位和個(gè)人各1000元,此時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅為(6000-1000-3000)×10%-75=125(元),比沒交住房積金可減少個(gè)人所得稅225-125=100(元)。
方案三:假設(shè)上述企業(yè)不想為職工增加支出總額,可以將該員月工資定為5000元,另外1000元單位以住房公積金的形式按月繳存(職工個(gè)人還需繳存1000元)。同樣按個(gè)人所得稅法修正案(草案)中工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3000元/月計(jì)算此時(shí)職工月應(yīng)納個(gè)人所得稅為(5000-1000-3000)×5%=50(元),與發(fā)放6000元工資不繳住房公積金對(duì)比可少交個(gè)人所得稅225-50=175(元)。工資收入較高的各類高級(jí)管理人員或股東員工可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理確定每月工資額和住房公積金月繳存額從而少交個(gè)人所得稅。
方案四:假設(shè)企業(yè)經(jīng)股東會(huì)商議決定從稅后利潤(rùn)給持股員工分紅(假設(shè)該企業(yè)員工都持有股份、未建立住房公積金制度)每人2.4萬元,按規(guī)定每人應(yīng)納個(gè)人所得24000×20%=4800(元)。如果企業(yè)不進(jìn)行分紅而是將這2.4萬元按月以繳存住房公積金的形式2000元(單位和個(gè)人各繳存1000元)分解到各持股職工,則職工除不需繳納這2.4萬元收入的個(gè)人所得稅4800元外,每月工資收入還可以扣除1000元的住房公積金費(fèi)用來申報(bào)個(gè)人所得稅納稅。
|