遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于取消房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅部分審批項(xiàng)目后加強(qiáng)后續(xù)管理的通知
遼地稅函〔2004〕326號(hào) 頒布時(shí)間：2004/11/8 14:37:30
遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于取消房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅部分審批項(xiàng)目后加強(qiáng)后續(xù)管理的通知
遼地稅函〔2004〕326號(hào)
成文日期：2004-11-08
各市地方稅務(wù)局，省局大連分局、稽查局：
根據(jù)行政許可法的要求，省局相繼下發(fā)了關(guān)于取消和保留部分行政審批項(xiàng)目的通知，為加強(qiáng)房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅有關(guān)行政審批項(xiàng)目取消后的管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、關(guān)于取消基建工地臨時(shí)性房屋免征房產(chǎn)稅審批的后續(xù)管理
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（[86]財(cái)稅地字第008號(hào)）第二十一條規(guī)定：“凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅”；按照《遼寧省房產(chǎn)稅征收管理工作規(guī)程》的規(guī)定，此項(xiàng)減免應(yīng)報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。根據(jù)省地稅局《關(guān)于取消部分行政審批項(xiàng)目的決定》（遼地稅發(fā)[2004]86號(hào)）的規(guī)定，今后對(duì)納稅人基建工地的臨時(shí)性房產(chǎn)將直接免予征收房產(chǎn)稅，不再需要報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。為規(guī)范管理，該項(xiàng)行政審批取消后，納稅人應(yīng)于工程竣工或投入使用時(shí)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更申報(bào)，申報(bào)已拆除臨時(shí)性房屋名稱、保留繼續(xù)使用的房產(chǎn)名稱、用途及原值（或造價(jià)，沒(méi)有造價(jià)的，應(yīng)估價(jià)入賬），已竣工（或已投入使用）房產(chǎn)原值、投入使用時(shí)間等資料。對(duì)工程竣工或投入使用后未拆除仍然繼續(xù)使用的房產(chǎn)應(yīng)并入應(yīng)稅房產(chǎn)中，繳納房產(chǎn)稅。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基建工地施工期間使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的管理，應(yīng)于企業(yè)工程竣工或投入使用時(shí)對(duì)納稅人的竣工或投入使用工程及拆除情況進(jìn)行一次納稅檢查，發(fā)現(xiàn)有未拆除繼續(xù)使用的，應(yīng)予補(bǔ)稅并按稅收征管法的規(guī)定予以處罰。
二、關(guān)于取消對(duì)房管部門出租公有住房免征房產(chǎn)稅審批的后續(xù)管理
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2000］125號(hào)）規(guī)定：房管部門向居民出租的公有住房報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，暫免征房產(chǎn)稅�！哆|寧省房產(chǎn)稅征收管理工作規(guī)程》規(guī)定，此項(xiàng)減免應(yīng)報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。根據(jù)省地稅局《關(guān)于取消部分行政審批項(xiàng)目的決定》（遼地稅發(fā)[2004]86號(hào)），今后對(duì)房管部門按照政府規(guī)定的租金標(biāo)準(zhǔn)出租給居民用于居住的公有住房直接免予征收房產(chǎn)稅，不再需要經(jīng)過(guò)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。為規(guī)范取消行政審批后的稅收管理，防止稅收流失，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)管理部門出租給居民居住的房屋免征房產(chǎn)稅的管理，凡超過(guò)政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)出租給居民居住的房屋或出租給其他單位或個(gè)人用于非居住等超出規(guī)定免稅租賃范圍的，均應(yīng)征稅；對(duì)納稅人將非免稅租金收入混入免稅租金的，應(yīng)予補(bǔ)稅并按稅收征管法的規(guī)定予以處罰。
三、關(guān)于取消對(duì)企業(yè)辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、廠區(qū)以外道路用地免征土地使用稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（[89]國(guó)稅地字第140號(hào)）第十一條規(guī)定：“在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅�！薄哆|寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》（遼寧省人民政府令第21號(hào)）第八條第七款：“單位、個(gè)人舉辦的醫(yī)院、學(xué)校、托兒所、幼兒園、敬老院、光榮院自用的土地免繳土地使用稅”。根據(jù)《遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作規(guī)程》（遼地稅發(fā)[2003]113號(hào)）第五十一條的規(guī)定：對(duì)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、企業(yè)廠區(qū)以外的道路用地免征土地使用稅需要報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。為了減少行政審批，省地稅局《關(guān)于取消部分行政審批項(xiàng)目的決定》（遼地稅發(fā)[2004]86號(hào)）規(guī)定，今后對(duì)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、企業(yè)廠區(qū)以外的道路占用土地的免稅不再需要報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可由企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將其列入免稅土地面積中，直接免征土地使用稅。為加強(qiáng)取消該項(xiàng)行政審批后的后續(xù)管理，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅檢查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)企業(yè)辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、廠區(qū)以外道路等免稅項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，核實(shí)其使用房產(chǎn)及用地情況，對(duì)弄虛作假、少繳稅款的，應(yīng)予補(bǔ)稅并按稅收征管法的規(guī)定予以處罰。
四、關(guān)于取消對(duì)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅的審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（1988年國(guó)務(wù)院令第17號(hào)）第六條和《遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作規(guī)程》第53條的規(guī)定，經(jīng)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅。2004年8月，省地稅局《關(guān)于取消部分行政審批項(xiàng)目的決定》（遼地稅發(fā)[2004]86號(hào)）下發(fā)后，規(guī)定對(duì)納稅人直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的用地可直接免納土地使用稅，不再需要報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。為了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范管理，現(xiàn)明確：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)用地是指納稅人直接將整片土地用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)種植（不包括企業(yè)的綠化用地）和牧業(yè)、漁業(yè)的養(yǎng)殖。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行日常管理和納稅檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性等情況進(jìn)行檢查核實(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督管理。
五、關(guān)于取消對(duì)金融企業(yè)取得以物抵債房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅的審批的管理
《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（遼地稅函［2001］181號(hào)）規(guī)定：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)金融企業(yè)取得的以物抵債的房產(chǎn)，凡金融企業(yè)未投入使用或在帳務(wù)處理上未記入“固定資產(chǎn)”科目的，在國(guó)家稅務(wù)總局未作統(tǒng)一規(guī)定之前，暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。省地稅局《關(guān)于取消部分行政審批項(xiàng)目的決定》（遼地稅發(fā)[2004]86號(hào)）規(guī)定，該項(xiàng)免稅不再需要報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。為加強(qiáng)其后續(xù)管理，作如下規(guī)定：金融企業(yè)在取得以物抵債房產(chǎn)和土地時(shí)，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅人應(yīng)稅房產(chǎn)變更申報(bào)表，并附簡(jiǎn)要的情況說(shuō)明，注明房產(chǎn)取得為以物抵債，使用用途為閑置未用；如發(fā)生已列入固定資產(chǎn)或已投入使用或轉(zhuǎn)讓等情況，應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)進(jìn)行變更申報(bào)并履行納稅義務(wù)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常管理，強(qiáng)化監(jiān)督檢查。
六、關(guān)于對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不再實(shí)行土地增值稅預(yù)征辦法的后續(xù)管理
《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作的通知》（遼地稅一[1998]361號(hào)）規(guī)定：經(jīng)市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅可以不預(yù)征土地增值稅。省地稅局《關(guān)于取消部分行政審批項(xiàng)目的決定》（遼地稅發(fā)[2004]86號(hào)）下發(fā)后，取消了該項(xiàng)審批項(xiàng)目。為規(guī)范管理，現(xiàn)作如下規(guī)定：從2005年1月1日起，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)銷售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不再實(shí)行土地增值稅的預(yù)征辦法。對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率超過(guò)20%的，應(yīng)在工程竣工結(jié)算時(shí)進(jìn)行匯算清繳，征收土地增值稅。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)銷售其他住宅、門市房、寫字樓等房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，在省局未出臺(tái)新的規(guī)定之前，仍應(yīng)繼續(xù)實(shí)行土地增值稅預(yù)征辦法。各市局應(yīng)加強(qiáng)土地增值稅的管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格較高的開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)列入重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，在該項(xiàng)目全部竣工結(jié)算時(shí)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。
二○○四年十一月八日
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