工程管理費或是項目管理費能否作為土地增值稅扣除項目
頒布時間：2013/4/22 10:46:58
工程管理費或是項目管理費能否作為土地增值稅扣除項目
現(xiàn)有好多房地產(chǎn)項目，通過外聘專業(yè)的項目管理公司負責(zé)項目的開發(fā)建設(shè)和運營等，針對此種工程管理費能否作為土地增值稅扣除內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定如下：
（六）開發(fā)間接費。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費等。
2、土地增值稅暫行條例實施細則中規(guī)定：開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
所得稅中開發(fā)間接費包括工程管理費，但土地增值稅未明確。
理論上講，工程管理費類似于開發(fā)間接費，無非是一個是公司自己的工程管理人員，一個是外聘的工程管理人員。監(jiān)理費（財務(wù)上是記在前期費用里面）既然能扣除，外聘的工程管理公司的費用理由也可以扣。另外，監(jiān)理費土地增值稅也未予以明確，但清算時我們也是可以作為扣除項的，因為從理論上分析它是符合土地增值稅扣除條件的，不應(yīng)死板地認為未寫的就不能扣除，應(yīng)該反向認為法規(guī)未規(guī)定不能扣除的都應(yīng)可以扣除，比如：民法、刑法等，不都是這樣執(zhí)法的嘛。
工程管理費，財務(wù)上放在何科目前不是很明確，有記在前期費用下單獨核算，也有記在開發(fā)間接費中核算。我認為工程管理費還是記在前期費用中核算更適合，理由：1、工程管理費基本上是直接對應(yīng)項目各期成本，有明確的收費對象和標(biāo)準(zhǔn)，不存在再分配的概念。2、放在開發(fā)間接費無法反應(yīng)分期金額，還需要再分配。
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