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增值稅各行業(yè)稅率及征收率一覽表

頒布時(shí)間:2018/9/23 7:19:37

增值稅各行業(yè)稅率及征收率一覽表


稅率(4種)16%;10%;6%;0%


征收率(2種)3%;5%


稅率16%


提供加工、修理、修配勞務(wù)


銷售或進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)


提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)


稅率10%


糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;糧食、食用植物油;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物


轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。


稅率6%


金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外) 提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù)


零稅率


國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 航天運(yùn)輸服務(wù)


向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)


財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)


納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)


征收率3%


小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn);一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為,但適用5%征收率的除外。


征收率5%


1、銷售不動(dòng)產(chǎn):


1)一般納稅人銷售其 2016 4 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。


2)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)),按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。


3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。


4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。


5)其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房),按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。


2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù):


1)一般納稅人出租其 2016 4 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。


2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。


3)其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。


4)個(gè)人出租住房,應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。


3一般納稅人2016430日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016430日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。


4、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣


5、 選譯差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)


6、 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)


7、一級(jí)二級(jí)公路、橋、閘(老項(xiàng)目)通行費(fèi)


詳細(xì)稅目稅率表


一般納稅人

原增值稅稅目

稅率

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外);銷售勞務(wù)

16%

銷售或者進(jìn)口 :

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品;

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

10%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

扣除率

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的。

10%

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

12%


 


一般納稅人

全面推行營(yíng)改增項(xiàng)目

稅率

交通運(yùn)輸服務(wù)

陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)(含航天運(yùn)輸服務(wù))和管理運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

10%

郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、

郵政特殊服務(wù)、

其他郵政服務(wù)

10%

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

10%

增值電信服務(wù)

6%

建筑服務(wù)

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)

10%

銷售不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

10%

銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

10%

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)

6%

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

16%

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

10%

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、 專業(yè)技術(shù)服務(wù))

6%

信息技術(shù)服務(wù) (軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù))

文化創(chuàng)意服務(wù) (設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù))

物流輔助服務(wù) (航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站眼務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù))

鑒證咨詢服務(wù) (認(rèn)證服務(wù)、 鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù))

廣播影視服務(wù) (廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù),發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù))

商務(wù)輔助服務(wù) (企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代埋服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù))

其他現(xiàn)代服務(wù) (除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng))

金融服務(wù)

貸款服務(wù)(含有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租;以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn))、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注:資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù),暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅

6%

生活服務(wù)

文化體育服務(wù)(文化服務(wù)和體育服務(wù))

6%

教育醫(yī)療服務(wù)(教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù))

旅游娛樂服務(wù)(旅游服務(wù)和娛樂服務(wù))

餐飲住宿服務(wù)(餐飲服務(wù)和住宿服務(wù))

居民日常服務(wù)(市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù))

其他生活服務(wù)(除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民目常生活需求提供的服務(wù)活動(dòng))


 


納稅人

出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)

稅率

納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)

零稅率

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

零稅率

銷售貨物、勞務(wù),提供的跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件的

免稅

境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率


 


一般納稅人

出口退稅

退稅率

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物

16%

原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為

10%

其他退稅率,按國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行

外貿(mào)企業(yè)2018731目前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率; 購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018731日前出口的貨物、 銷售的跨境應(yīng)稅行為, 執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率


 


小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

簡(jiǎn)易計(jì)稅

征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn);一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為,但適用5%征收率的除外。

3%

銷售不動(dòng)產(chǎn);經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán));轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán);房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目;一級(jí)二級(jí)公路、橋、閘(老項(xiàng)目)通行費(fèi);特定的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃;選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù); 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣。

5%

個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人銷售舊貨;小規(guī)模納稅人(不含其它個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),可依3%征收率減按2%征收增值稅。


 


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