估價(jià)的財(cái)稅處理（二）
頒布時(shí)間：2011/3/17 12:12:25
估價(jià)的財(cái)稅處理（二）
二、固定資產(chǎn)估價(jià)的財(cái)稅處理
（一）財(cái)務(wù)處理
固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付使用后，往往竣工決算還沒(méi)有做完，或者由于工程款項(xiàng)未結(jié)清，發(fā)票還沒(méi)到，無(wú)法確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定為：
財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十三條規(guī)定：所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
（二）稅務(wù)處理
國(guó)稅函[2003]847號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》第五條規(guī)定：關(guān)于固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整的折舊處理 中移動(dòng)因?qū)嶋H價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定補(bǔ)提的以前年度少提的折舊，不允許在補(bǔ)提年度扣除，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多交的稅額可抵頂以后年度應(yīng)交的所得稅。
國(guó)稅函[2010]79號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》第五條規(guī)定：關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
可見(jiàn)估價(jià)的固定資產(chǎn)，也可以稅前扣除折舊，只是要把握好發(fā)票的取得時(shí)間和稅前扣除的時(shí)間。
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